Акт списания товарно-материальных ценностей: как списать ТМЦ в 2024 году

Важным аспектом в организации работы с товарно-материальными ценностями (ТМЦ) является учет движения материальных ценностей (учет ТМЦ). Для этого необходимо разработать документооборот, который позволит вести учет движения ТМЦ.

Учет ТМЦ в бухгалтерском учете включает в себя следующие составляющие, также известные как материально-производственные запасы (МПЗ):

1. Сырье и материалы: это компоненты, используемые в процессе производства или предоставляемые для оказания услуг.
2. Товары, приобретенные для перепродажи: включают в себя готовую продукцию, которая приобретена с целью последующей перепродажи.
3. Готовая продукция: это продукты, уже изготовленные и готовые к продаже.
4. Незавершенное производство: это продукция, которая проходит процесс производства, но еще не является готовой к продаже.

Один из ключевых документов, используемых в этом процессе - это акт списания материальных ценностей. В акте указываются списываемые материалы, комплектующие, инвентарь и производственное оборудование, что позволяет подтвердить производственные затраты для их отражения в бухгалтерском учете и налогообложении.

Кроме того, для эффективного управления запасами необходимо проводить учет остатков на складе. Это позволяет контролировать наличие товаров и материалов, а также предотвращать их излишки или недостатки.

Для того чтобы уменьшить баланс материальных ресурсов организации, необходимо применять акт списания материальных ценностей

Товарно-материальными ценностями организации являются различные виды ресурсов:

• Сырье.
• Материалы для производства.
• Незавершенное производство.
• Готовая продукция.
• Запасы.

Баланс материальных ресурсов должен отражать все эти составляющие.

Списать имущество организации может быть необходимо по разным причинам:

• Физический износ.
• Окончание срока эксплуатации.
• Невозможность приносить доход в будущем и др. 

Также списать имущество организации можно:

• В процессе производства.
• Продано.
• В случае обнаружения недостач, кражи или повреждения. 

Акт списания материалов используется для оформления таких процедур списания.

Инициатором процедуры списания может выступать ответственное лицо за товарно-материальные ценности, главный бухгалтер или руководитель организации. Для проведения списания требуется формирование комиссии, которая может быть временной или постоянной. Комиссия должна включать материально ответственное лицо за конкретные товарно-материальные ценности, специалистов по оборудованию и основным средствам, а также главного бухгалтера.

Выбытие материальных запасов отражается в первичных учетных документах, формы которых законодательными актами не установлены. Каждый хозяйствующий субъект должен самостоятельно разработать форму и закрепить ее в приложении к учетной политике.

В образец акта списания активов, включающего оборотные средства и внеоборотные активы, необходимо включить обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухучете (п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ):

1. Наименование первичного документа с указанием:

• Даты составления.
• Хозяйствующей единицы или структурного подразделения.
• Целевого назначения.

2. Название хозяйственной операции, например:

• Передача сырья и материалов со склада в производство

3. Количественная и стоимостная оценка:

• Наименование материальных ресурсов.
• Единица измерения и количество.
• Цена за единицу и учетная стоимость.

4. Документ-основание, например:

• Для списания при передаче материальных ресурсов в производство нужны лимитно-заборная карта, накладная на внутреннее перемещение, карточка складского учета.

5. Указание ФИО и должностей сотрудников, ответственных:

• За хранение и движение ценностей в силу возложенной материальной ответственности.
• За отражение в учетных регистрах, не допускающих несанкционированного сверхнормативного расходования.

Для отражения в учете пришедшего в негодность оборудования рекомендуется оформлять акт списания в качестве образца первичного учетного документа бухгалтерского учета.

Для того, чтобы обосновать выбытие материальных запасов недоамортизированных основных средств без возникновения налоговых последствий, рекомендуется приложить заключение, которое содержит результаты оценки работоспособности и выводы экспертов о нецелесообразности проведения дальнейшего ремонта. 

Списание материалов, производственного инвентаря и оборудования с баланса компании становится необходимым только при наличии объективных причин, подкрепленных соответствующей документацией. Для правильного заполнения актов списания существует утвержденный внутренний регламент, определяющий порядок действий.

Источниками информации для составления актов списания являются:

• Отчеты о выпуске готовой продукции, в которых указываются использованные при производстве сырье, материалы и комплектующие. Это позволяет установить конкретную потребность в этих ресурсах и объективно оценить их списание с баланса.
• Докладные записки руководителей производственных подразделений, в которых сообщается о выявленных неисправностях оборудования. Эта информация важна для принятия решения о списании инвентаря или его ремонте.
• Документы, подтверждающие расходование ресурсов сверх установленных нормативов. Это могут быть отчеты о выпуске бракованной продукции или возвратных отходов, которые свидетельствуют о нецелесообразности дальнейшего использования данных материалов.

Перед составлением актов списания рекомендуется проводить периодическую инвентаризацию с привлечением постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная опись или сличительная ведомость, составленная по итогам инвентаризации, служит основанием для сравнения фактических показателей с учетными данными и обеспечивает точность составления актов списания.

Правильное заполнение и исполнение актов списания материальных ценностей является важным элементом финансового учета и контроля в организации. Это позволяет аккуратно вести учет движения материальных ценностей и поддерживать баланс между фактическим наличием имущества и его учетными данными.

Отражение выбытия материальных запасов в бухгалтерии регламентируется Положением ФСБУ 5/2019, а отражение выбытия основных средств - ФСБУ 6/2020, которые позволяют предприятиям устанавливать стоимостной предел.

Критерием для разграничения, например, спецодежды, является срок службы:

• Если срок службы составляет менее года или операционный цикл, то данный объект относится к запасам.
• Если срок службы составляет более года, то он относится к внеоборотным активам.

Для целей налогообложения включение материальных затрат производится по факту их использования в производственной деятельности. Если ресурсы оставались неиспользованными по окончании отчетного периода, их стоимость корректируется путем учета материальной составляющей при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Сверхнормативные расходы не учитываются при расчете и покрываются собственными источниками хозяйствующего субъекта (пункт 2 статьи 272, статьи 318, 319 Налогового кодекса РФ).

Для списания товарно-материальных ценностей, необходимо иметь в штате своей компании профессионального бухгалтера. Обучить специального сотрудника можно в ЕВИДПО. У нас есть более 25 курсов переподготовки и повышения квалификации для работников бухгалтерии. Обучение проходит дистанционно и без отрыва от работы!

В заключение можно отметить, что оформление акта списания товарно-материальных ценностей является важным этапом в бухгалтерском учете. Этот процесс позволяет предприятиям систематизировать и документально подтвердить выбытие запасов, что влияет на точность и достоверность финансовой отчетности. Корректное оформление акта списания обеспечивает прозрачность бизнес-процессов, а также позволяет избежать возможных нарушений и конфликтов согласно бухгалтерским стандартам и налоговому законодательству. Правильно оформленный акт списания является документом, который отражает экономическую реальность выбытия материальных ценностей и является основой для последующих учетных и налоговых операций.