ЗВОНОК БЕСПЛАТНЫЙ

Главная страница > База знаний > Водный налог: нововведения, правила и заполнение декларации в 2023 году

16.08.2023

Ферезанова Софья

Водный налог: нововведения, правила и заполнение декларации в 2023 году

В статье разберем следующие вопросы:
Нововведения в оплате 2023
Кто сдает водный налог
Какие объекты облагаются налогом
Инструкция: Как рассчитать сумму налога
Срок сдачи водного налога

Экологическая безопасность

7 мин

Важным аспектом в системе налоговых обязательств является водный налог, регулирующий использование водных ресурсов и способствующий устойчивому развитию экосистем. Рассмотрим ключевые аспекты водного налога в 2023 году, включая ставки, методы расчета и сферы применения данного налога.

Нововведения в оплате 2023

С 2023 года изменен порядок уплаты водного налога и представления декларации.

  1. Налог уплачивается через внесение единого налогового платежа, который засчитывается в счет его уплаты.
  1. Срок уплаты водного налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
  1. Срок представления декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно устанавливается в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ применяются в 2023 году с коэффициентом 3,52.

Кто сдает водный налог?

Сдача декларации по водному налогу требуется от лиц, которые осуществляют использование водных объектов, предоставление водных ресурсов. Это включает организации и индивидуальных предпринимателей, если такие действия подлежат лицензированию.

Способы предоставления декларации

Если среднегодовая численность сотрудников организации в предыдущем календарном году превысила отметку в 100 человек, организация обязана предоставить декларацию по водному налогу в электронной форме. В случае, если среднегодовая численность менее 100 человек, декларацию можно представить в бумажном виде.

Какие объекты облагаются налогом? Налоговая база

Основой для начисления налога служит вид использования водного объекта, и каждый вид имеет свои правила и параметры.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

  • Забор воды

Например, если рассматривать забор воды, то налоговая база представляет собой объем воды, извлеченный за квартал. Объемы забора определяются на основе данных измерительных приборов, которые записываются в специальный учетный журнал. Для тех случаев, когда такие приборы отсутствуют, расчет базы производится на основе рабочего времени и производительности оборудования. Если и этот метод неприменим, используются нормативы потребления. В случае временной неработоспособности приборов из-за ремонта, база определяется по специальным правилам без учета приборов, при этом сумма налога увеличивается на коэффициент 1,1, согласно разъяснению Минфина от 28.12.2015 №03‑06‑06‑02/76582.

  • Использование акватории (исключая лесосплав)

Для использования акваторий, кроме целей перевозки древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как предоставленная для использования площадь, исходя из данных в договоре или разрешении на водопользование, либо с учетом проектной и технической документации.

  • Использование гидроэнергетических ресурсов

В гидроэнергетике без изъятия воды налоговая база составляет количество произведенной электрической энергии за квартал. В случае необходимости изъятия воды база рассчитывается как для объекта с забором воды.

  • Лесосплав

Если речь идет о перевозке древесины в плотах и кошелях, налоговая база вычисляется как произведение древесных объемов в тысячах кубических метров на расстояние транспортировки в километрах, разделенных на 100.

В случае, если на один объект применяются разные ставки налога, база должна быть определена для каждой из этих ставок.

Налоговые ставки

Сведения о ставках водного налога доступны в статье 333.12 Налогового кодекса. Они устанавливаются в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов с учетом каждого вида использования:

Забор воды для водоснабжения населения – 246 рублей за 1000 куб. м воды, которую изъяли из водного объекта. Единая ставка действует во всех экономических районах.

  1. При изъятии воды из поверхностных и подземных водных объектов, а также территориального моря России и внутренних морей, ставки налога варьируются. Наибольшие ставки установлены для бассейна озера Байкал, Азовского и Черного морей. В то же время, наименьшие ставки применимы к реке Печоре и Чукотскому морю.
  1. При использовании акваторий поверхностных объектов, территориального моря и внутренних морей также определены различные ставки. Максимальная ставка действует для Северо-Кавказского экономического района и Черного моря, тогда как минимальная – для Восточно-Сибирского и Чукотского морей.
  1. В гидроэнергетике, где вода используется без изъятия, максимальные ставки устанавливаются для реки Енисей, а минимальные – для всех остальных рек и озер, не учтенных в списках.
  1. При транспортировке древесины максимальные ставки применяются к рекам бассейнов Ладожского и Онежского озер, а также озеру Ильмень. В то время как минимальные ставки – к рекам и озерам, не включенным в этот список.

Инструкция: Как рассчитать сумму налога?

Формула для расчета: НБ × НС × К осн × К доп = ВН

где: НБ – налоговая база НС – налоговая ставка К осн – коэффициент общий основной (в рублях) К доп – коэффициент дополнительный ВН – сумма налога, рубли.

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Волга. Квартальный лимит водопользования составляет 280 000 куб. м. В 1-м квартале 2023 года организация забрала 320 000 куб. м воды. Рассчитаем новую сумму водного налога за этот период.

В этом квартале организация также превысила лимит водопользования на определенный объем:

320 000 - 280 000 = 40 000 куб. м.

В данном случае налог будет рассчитываться с учетом двух параметров:

По объему в пределах лимита налог составит:

280 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 = 295,680 руб.,

где: 280 000 куб. м — объем воды, не превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды, установленная в соответствии с законодательством; 3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для данного года согласно законодательству.

По объему сверх лимита налог составит:

40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 × 5 = 211,200 руб.,

где: 40 000 куб. м — объем воды, превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды; 3,52 — коэффициент, используемый для данного года; 5 — коэффициент, учитывающий превышение лимита водопользования.

Итак, за 1-й квартал 2023 года организация должна будет уплатить следующую сумму водного налога:

211,200 руб. + 295,680 руб. = 506,880 руб.

Срок сдачи водного налога

Внесение платежей по водному налогу должно быть выполнено до 28-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом:

  • за первый квартал – не позднее 28 апреля
  • за второй квартал – не позднее 28 июля
  • за третий квартал – не позднее 28 октября
  • за четвертый квартал – не позднее 28 января.

Общая сумма налога уплачивается в месте нахождения объекта, подлежащего налогообложению. В отношении водного налога, в 2023 году, декларация должна быть представлена налогоплательщиком в налоговую службу не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом.

Штрафы за несдачу декларации

Штраф за задержку расчета определяется как процент от неоплаченной вовремя суммы налога, указанной в декларации, поданной после установленного срока. Размер штрафа составляет 5% от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со дня, на который требовалось представить декларацию. Это значение не может быть менее 1000 рублей, но не должно превышать 30% от общей суммы налога.

Где обучить специалиста по экологической безопасности

В Едином Всероссийском Институте дополнительного профессионального образования можно пройти обучение специалиста по экологической безопасности в кратчайшие сроки и получить диплом о профессиональной переподготовке или диплом о повышении квалификации, вот такого образца:

Посмотрите курсы обучения
Экологическая безопасность

У нас Вы найдете 32 курс(ов)
по направлению

Экологическая безопасность

АНО ДПО «Единый всероссийский институт
дополнительного профессионального образования»

ИНН 3528313790
ОГРН 1203500006346

162602, Вологодская обл., г. Череповец, ул. Карла Либкнехта, д. 40
Режим работы: пн-пт с 10:00 до 18:00

© АНО ДПО «ЕВИДПО». 2020-2022гг.