Важным аспектом в системе налоговых обязательств является водный налог, регулирующий использование водных ресурсов и способствующий устойчивому развитию экосистем. Рассмотрим ключевые аспекты водного налога в 2023 году, включая ставки, методы расчета и сферы применения данного налога.
Нововведения в оплате 2023
С 2023 года изменен порядок уплаты водного налога и представления декларации.
- Налог уплачивается через внесение единого налогового платежа, который засчитывается в счет его уплаты.
- Срок уплаты водного налога - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Срок представления декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно устанавливается в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.
Налоговые ставки, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ применяются в 2023 году с коэффициентом 3,52.
Кто сдает водный налог?
Сдача декларации по водному налогу требуется от лиц, которые осуществляют использование водных объектов, предоставление водных ресурсов. Это включает организации и индивидуальных предпринимателей, если такие действия подлежат лицензированию.
Способы предоставления декларации
Если среднегодовая численность сотрудников организации в предыдущем календарном году превысила отметку в 100 человек, организация обязана предоставить декларацию по водному налогу в электронной форме. В случае, если среднегодовая численность менее 100 человек, декларацию можно представить в бумажном виде.
Какие объекты облагаются налогом? Налоговая база
Основой для начисления налога служит вид использования водного объекта, и каждый вид имеет свои правила и параметры.
Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:
- Забор воды
Например, если рассматривать забор воды, то налоговая база представляет собой объем воды, извлеченный за квартал. Объемы забора определяются на основе данных измерительных приборов, которые записываются в специальный учетный журнал. Для тех случаев, когда такие приборы отсутствуют, расчет базы производится на основе рабочего времени и производительности оборудования. Если и этот метод неприменим, используются нормативы потребления. В случае временной неработоспособности приборов из-за ремонта, база определяется по специальным правилам без учета приборов, при этом сумма налога увеличивается на коэффициент 1,1, согласно разъяснению Минфина от 28.12.2015 №03‑06‑06‑02/76582.
- Использование акватории (исключая лесосплав)
Для использования акваторий, кроме целей перевозки древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как предоставленная для использования площадь, исходя из данных в договоре или разрешении на водопользование, либо с учетом проектной и технической документации.
- Использование гидроэнергетических ресурсов
В гидроэнергетике без изъятия воды налоговая база составляет количество произведенной электрической энергии за квартал. В случае необходимости изъятия воды база рассчитывается как для объекта с забором воды.
- Лесосплав
Если речь идет о перевозке древесины в плотах и кошелях, налоговая база вычисляется как произведение древесных объемов в тысячах кубических метров на расстояние транспортировки в километрах, разделенных на 100.
В случае, если на один объект применяются разные ставки налога, база должна быть определена для каждой из этих ставок.
Налоговые ставки
Сведения о ставках водного налога доступны в статье 333.12 Налогового кодекса. Они устанавливаются в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов с учетом каждого вида использования:
Забор воды для водоснабжения населения – 246 рублей за 1000 куб. м воды, которую изъяли из водного объекта. Единая ставка действует во всех экономических районах.
- При изъятии воды из поверхностных и подземных водных объектов, а также территориального моря России и внутренних морей, ставки налога варьируются. Наибольшие ставки установлены для бассейна озера Байкал, Азовского и Черного морей. В то же время, наименьшие ставки применимы к реке Печоре и Чукотскому морю.
- При использовании акваторий поверхностных объектов, территориального моря и внутренних морей также определены различные ставки. Максимальная ставка действует для Северо-Кавказского экономического района и Черного моря, тогда как минимальная – для Восточно-Сибирского и Чукотского морей.
- В гидроэнергетике, где вода используется без изъятия, максимальные ставки устанавливаются для реки Енисей, а минимальные – для всех остальных рек и озер, не учтенных в списках.
- При транспортировке древесины максимальные ставки применяются к рекам бассейнов Ладожского и Онежского озер, а также озеру Ильмень. В то время как минимальные ставки – к рекам и озерам, не включенным в этот список.
Инструкция: Как рассчитать сумму налога?
Формула для расчета: НБ × НС × К осн × К доп = ВН
где: НБ – налоговая база НС – налоговая ставка К осн – коэффициент общий основной (в рублях) К доп – коэффициент дополнительный ВН – сумма налога, рубли.
Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Волга. Квартальный лимит водопользования составляет 280 000 куб. м. В 1-м квартале 2023 года организация забрала 320 000 куб. м воды. Рассчитаем новую сумму водного налога за этот период.
В этом квартале организация также превысила лимит водопользования на определенный объем:
320 000 - 280 000 = 40 000 куб. м.
В данном случае налог будет рассчитываться с учетом двух параметров:
По объему в пределах лимита налог составит:
280 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 = 295,680 руб.,
где: 280 000 куб. м — объем воды, не превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды, установленная в соответствии с законодательством; 3,52 — коэффициент, применяемый к ставке для данного года согласно законодательству.
По объему сверх лимита налог составит:
40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,52 × 5 = 211,200 руб.,
где: 40 000 куб. м — объем воды, превышающий лимит водопользования; 300 руб. — ставка налога на 1 000 куб. м воды; 3,52 — коэффициент, используемый для данного года; 5 — коэффициент, учитывающий превышение лимита водопользования.
Итак, за 1-й квартал 2023 года организация должна будет уплатить следующую сумму водного налога:
211,200 руб. + 295,680 руб. = 506,880 руб.
Срок сдачи водного налога
Внесение платежей по водному налогу должно быть выполнено до 28-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом:
- за первый квартал – не позднее 28 апреля
- за второй квартал – не позднее 28 июля
- за третий квартал – не позднее 28 октября
- за четвертый квартал – не позднее 28 января.
Общая сумма налога уплачивается в месте нахождения объекта, подлежащего налогообложению. В отношении водного налога, в 2023 году, декларация должна быть представлена налогоплательщиком в налоговую службу не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом.
Штрафы за несдачу декларации
Штраф за задержку расчета определяется как процент от неоплаченной вовремя суммы налога, указанной в декларации, поданной после установленного срока. Размер штрафа составляет 5% от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со дня, на который требовалось представить декларацию. Это значение не может быть менее 1000 рублей, но не должно превышать 30% от общей суммы налога.
Где обучить специалиста по экологической безопасности
В Едином Всероссийском Институте дополнительного профессионального образования можно пройти обучение специалиста по экологической безопасности в кратчайшие сроки и получить диплом о профессиональной переподготовке или диплом о повышении квалификации, вот такого образца:
