Гайд: Автоматизированная упрощенная система налогообложения АУСН

До 31 декабря 2027 года действует экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса — автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН. Чтобы успешно перейти с одной системы налогообложения на другую, важно знать все нюансы данного режима. Одним из важных моментов при выборе АУСН является взаимодействие с банком. В статье мы перечислим какие банки работают с АУСН. Где и как заполнить уведомление о переходе на АУСН. И чем АУСН отличается от УСН

АУСН или автоУСН — это промежуточная ступень между самозанятым и обычной упрощенкой. АУСН подходит для начинающих предпринимателей. 

Налоговая система АУСН характеризуется следующим:

1. Предпринимателям не нужно самостоятельно готовить отчетность
2. Высчитывать размер налогов 
3. Сдавать данные о сотрудниках в Фонд пенсионного и социального страхования, уплачивать страховые взносы. 
4. Социальные гарантии обеспечиваются за счет государственного бюджета.
5. При переходе на АУСН предприниматели могут выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». 
6. Ставка налога при этом составит 8 или 20 процентов соответственно.
7. На АУСН остается только один взнос — на травматизм, он выплачивается в фиксированном размере до 15 числа. В 2024 году сумма равна 2434 ₽ за всех сотрудников в год.
8. Компании, которые перешли на АУСН, освобождены от выездных налоговых проверок, а также проверок со стороны СФР (Социального фонда России). Однако не стоит расслабляться: контролирующие органы имеют право следить за использованием онлайн-касс, проводить камеральные и встречные проверки.
9. ИП и ООО, которые собираются переходить на новую систему налогообложения, необходимо иметь в виду, что придётся тесно взаимодействовать с банком, который предоставляет услуги расчётно-кассового обслуживания. Сотрудничать можно только с теми финансовыми учреждениями, которые входят в перечень уполномоченных кредитных организаций.
10. Налог нужно заплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным периодом.

Взносы на страхование от несчастных случаев не…:

• не зависит от класса профессионального риска;
• не зависит от величины выплат работникам;
• подлежит ежегодной индексации с 1 января с учетом роста средней заработной платы;
• устанавливается Правительством РФ.

Кто может использовать автоУСН?
Новый режим могут использовать индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в регионах проведения эксперимента. 
Территория действия:

• Москва,
• Московская область,
• Калужская область,
• Республика Татарстан.

! ФНС поясняет: важен адрес регистрации, а не место ведения бизнеса. Можно открыть фирму в Калуге, но фактически работать в Челябинске.

Какие требования предъявляются к компании?

1. Численность сотрудников — не более 5 человек;
2. Годовой доход — не более 60 млн рублей;
3. Зарплата работников — не более 5 млн рублей на человека в год;
4. Остаточная стоимость основных средств у компаний — не более 150 млн рублей;
5. Зарплату выдают только в безналичной форме;
6. Нет филиалов и обособленных подразделений;
7. Нет других специальных налоговых режимов;
8. Расчётный счёт открыт в уполномоченном банке
9. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
10. Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%

! Основные средства (ОС) — это имущество, которое предприниматель использует в бизнесе. Это может быть недвижимость, транспорт и результаты интеллектуальной деятельности, например программное обеспечение или запатентованные изобретения. В расчётах учитывают только амортизируемое имущество — то, которое стоит больше 100 тысяч рублей и может использоваться дольше 12 месяцев.

! Компания считает остаточную стоимость ОС на основе бухгалтерского баланса.

Кому не подходит АУСН?
Новая система налогообложения не подходит:

• Компаниям, реализующим товары на маркетплейсах;
• Банкам, микрофинансовым организациям и страховым компаниям;
• ИП и ООО, которые работают по договорам поручения или комиссии, а также по агентским контрактам;
• Иностранным фирмам;
• Ломбардам;
• Адвокатам, нотариусам, медиаторам, арбитражным управляющим и оценщикам;
• Некоммерческим организациям;
• Крестьянским фермерским хозяйствам;
• Негосударственным и инвестиционным пенсионным фондам;
• Унитарным предприятиям;
• Профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• ИП и ООО, которые специализируются на добыче и продаже полезных ископаемых, за исключением общераспространённых: песок, гравий, мел, галька и прочие;
• Частным агентствам занятости;
• Производителям подакцизных товаров, кроме шампанского и вин, изготовленных из сырья с собственных виноградников;
• Компаниям, которые производят и реализуют ювелирные или другие изделия из драгоценных металлов;
• Фирмам, деятельность которых связана с азартными играми.

Перейти на АУСН не смогут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которым по закону запрещено работать на упрощёнке.

Новый предприниматель должен подать уведомление о переходе на АУСН в налоговую в течение 30 дней после постановки на учёт:

• организации — в ЕГРЮЛ
• ИП — в ЕГРИП

Уведомление о переходе на АУСН можно отправить онлайн через личный кабинет налогоплательщика, как и остальные документы; или же обратиться в уполномоченный банк из утверждённого перечня.

Если компания уже работает, переходить на автоматизированную упрощёнку можно с 2025 года. Уведомить налоговую о смене системы налогообложения нужно до 31 декабря 2024 года включительно (способы те же). По закону изменить выбранную систему налогообложения в течение календарного года не получится.

Порядок действий:

1) Зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика.

2) Заполнить уведомление о переходе на АУСН и отправить его в налоговую.
Для этого откройте раздел «Система налогообложения», выберите пункт «Сменить / уточнить систему налогообложения» → «АУСН».
При регистрации ИП или ООО через банк в анкете сразу укажите нужную систему налогообложения — АУСН. Банк сам отправит уведомление в налоговую.
Действующий предприниматель должен подать заявление в ФНС до конца текущего года. Например, вы хотите работать по АУСН с 2025 года, поэтому до 31 декабря 2024 года нужно успеть:

1. Перевести расчётный счёт в уполномоченный банк, если держите деньги в другом месте.
2. Отправить уведомление в налоговую — через личный кабинет налогоплательщика или банковское приложение. В уведомлении поставьте отметку, что отказываетесь от применения УСН или ЕСХН, если раньше использовали эти спецрежимы.

! Если не успеете перейти на АУСН до конца года, придётся ждать до следующего. Бывает, что откладывать не хочется. Тогда можно зарегистрировать новое юрлицо или переоткрыть ИП.

!Для АУСН есть специальное мобильное приложение. Скачайте его, когда перейдёте на новый спецрежим.

! На АУСН не нужно подавать часть документов, в том числе декларацию, и вести КУДиР. Обязательным остается заполнение формы ЕФС 1.

Какие банки работают с АУСН?
1. АО КБ «Модульбанк»
2. ПАО Сбербанк
3. Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»
4. ПАО «Промсвязьбанк»
5. АО «АЛЬФА-БАНК»
6. АО «Тинькофф Банк»
7. ПАО Банк ВТБ
8. ПАО АКБ «АК БАРС»
9. ООО «БЛАНК БАНК»

Какие документы нужно сдавать при АУСН?
Нужно сдавать:

1. Декларацию по ввозному НДС — если вы импортируете товары из стран ЕАЭС.
2. Бухгалтерскую отчётность — только для юрлиц.

Заполнение формы ЕФС-1:

1. Форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 — при приёме, увольнении и других кадровых изменениях. Подаётся вместо СЗВ-ТД.
2. Форму ЕФС-1 с подразделом 1.2 — на сотрудников, которые в отчётном году находились в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Подаётся вместо СЗВ-СТАЖ.

Не сдаем:

• налоговую декларацию,
• персонифицированные сведения о физлицах,
• расчёт 6-НДФЛ,
• расчёт по страховым взносам.

Что обязательно указываем в уведомлении о переходе на АУСН?
Уведомление о переходе на АУСН заполняется в ЛК налогоплательщика. В нем указывается (ст. 11 ФЗ № 17):

• контактный телефон налогоплательщика;
• место регистрации юридического лица или место жительства индивидуального предпринимателя должно быть в пределах пилотных регионов: Москвы, Московской и Калужской областей, а также Республики Татарстан;
• электронная почта ИП (организации);
• дата постановки на учет.
• галочка отказа от УСН, ЕСХН;
• код объекта налогообложения – «доходы», облагаемого по ставке 8 %, или «доходы за вычетом расходов», облагаемого по ставке 20 % (ст. 11 ФЗ № 17).
• выбор способа представления документов в регистрирующий орган в электронном виде. Представление уведомления о переходе на автоУСН на бумаге не предусмотрено.

После клика на «Продолжить» заполняются пункт «Выбор банка», «Проверка данных». После отправки уведомления можно будет посмотреть статус уведомления.

! Наличие у заявителя — физлица усиленной квалифицированной электронной подписи (допускается возможность подписания документов с помощью мобильного приложения «Госключ»);

При расчёте налога учитываются:

• выручка, в том числе поступления по эквайрингу;
• агентские вознаграждения;
• проценты на остаток и доходы по депозитам.

Не учитываются:

• полученные или возвращённые займы;
• возвраты от контрагентов;
• переводы между своими счетами;
• ошибочные поступления;
• пополнение счёта личными деньгами;
• овердрафт.

Как платить налоги при АУСН?
В приложении банка можно платить налоги, не нужно заморачиваться с бухгалтерией. 

! Компании на АУСН по-прежнему обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность.

1) Привычная УСН предполагает, что компания со всех доходов от коммерческой деятельности (реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ) платит только один налог — 6% от выручки или 15% от прибыли в зависимости от выбранного специального режима. Для АУСН ставка выше 8%, если компания выбрала АУСН «Доходы». ИП и ООО, которые перешли на «Доходы − Расходы», должны перечислить в бюджет 20%. При этом региональные власти не вправе снижать ставку.

2) Ограниченность действия. Область применения АуСН мы привели чуть выше. Что же касается УСН территориальных ограничений - нет. 

3) Страховые взносы ИП и ООО на автоматизированной упрощенке не платят. Для них установлены нулевые тарифы. Однако, если есть сотрудники, надо платить фиксированный взнос на травматизм.

4) Налоговый период для УСН - 1 год. Для АУСН - 1 месяц. 

5) Для УСН расчет налога производит сам плательщик. А для тех, кто на АУСН - ФНС.  

Плюсы и минусы АУСН
По ходу чтения статьи вы уже должны были отметить для себя явные плюсы системы, поэтому в данной части мы коснемся исключительно минусов:

1. Нанимать налоговых нерезидентов РФ.
2. Платить сотрудникам наличными, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.
3. Нанимать сотрудников для работ, которые дают им право на досрочную пенсию. Такие виды работ перечислены в п. 1 ст. 30 и ст. 31 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Это, например, работа в горячих цехах, на лесосплаве, в геологических экспедициях и т.п.
4. Предоставлять имущественные и социальные вычеты сотрудникам. То есть если сотрудник купил квартиру, оплатил лечение или обучение и хочет получить вычет по НДФЛ, ему придётся обращаться для этого напрямую в налоговую инспекцию. Работодатель на АУСН сможет предоставить только стандартные вычеты. Это, например, вычеты на детей по 1 400 рублей за первого и второго ребёнка, и 3 000 за третьего и каждого последующего.

Проверка для компаний на АУСН

Выездных налоговых проверок для тех, кто на АУСН, нет. Еще их освободили от проверок по взносам на производственный травматизм.
Единственные проверки, которые есть, — камеральные. Их проводят за весь календарный год, когда плательщик применял АУСН, начиная с 1 февраля. Максимальный срок камеральной проверки — три месяца.

Если бизнес нарушил условия спецрежима в течение года, налоговики проведут проверку за период применения АУСН со дня, следующего за днем:

• когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
• когда инспекция направила плательщику уведомление об утрате права на спецрежим.

Если фирма на АУСН решит ликвидироваться и запись об этом появится в ЕГРЮЛ, у нее тоже проведут камеральную проверку. И пока она не закончится, ликвидация не завершится.

Выбор системы налогообложения является одним из начальных этапов создания организации. Чтобы правильно оценить все риски и подобрать наиболее подходящий режим, необходимо всестороннее изучение вопроса. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома.

1. Для тех, кто работает на АУСН обязательно заполнение ЕФС-1.
2. Для ИП и ООО на автоУСН проводятся только камеральные проверки.
3. Отчетный период для АУСН - один месяц.
4. Налоговая ставка на АУСН 8 и 20%.