Гайд: Как ответить на требование налоговой в 2024 году

Представители налоговой службы требуют, чтобы налогоплательщики разъясняли расхождения, если таковые обнаружены при сравнении данных финансовой отчетности. Игнорирование этих требований или пропуск срока может повлечь за собой наложение финансовых санкций. Что делать, если налоговая прислала требование о предоставлении пояснений? Рассмотрим в этом материале!

Фактическое основание для объяснений – невыполнение показателей налоговой нагрузки, закрепленной за конкретным налогоплательщиком в «скрижалях» ФНС.

Однако требование требования налоговой к налогоплательщикам предоставить документальные подтверждения и объяснения в налоговую возникает и по формальным причинам в следующих случаях:

1) Результат проведения камеральной налоговой проверки и финансовой отчетности, основаниями запроса становятся:

• Обнаружение ошибок, противоречий или расхождений между заявленными показателями налогоплательщика и имеющейся информацией у налогового органа.
• Предоставление уточненного расчета или декларации с уменьшением обязательств перед бюджетом по сравнению с первоначально представленным отчетом.
• Декларирование убытка в декларации по налогообложению прибыли или бюджетного возмещения в декларации по НДС.

2) При рассмотрении материалов проверяемого контрагента, в рамках встречной проверки ФНС вправе запросить подтверждающую документацию, такую как:

• Договоры и дополнительные соглашения, регулирующие совершенные и планируемые сделки.
• Первичную документацию о поставках (приходные и расходные накладные, акты выполненных работ) и движении денежных потоков (кассовые ордера, банковские выписки).

3) При мониторинге конкретной сделки. Повышенный контроль может быть обусловлен:

• Перечислением денежных средств на, например, приобретение недвижимости, которая не предоставляет экономической выгоды покупателю.
• Взаимодействием с налогоплательщиком, который был отнесен налоговиками к повышенной группе риска в плане надежности.
• Совершением операции, не связанной с предпринимательской деятельностью, включая приобретение имущественных ценностей субъектом предпринимательства в личных целях.

4) При выявлении сомнительной сделки или обнаружении несоответствия контрольным соотношениям программа ФНС автоматически генерирует требование предоставить объяснения по налоговой.

Такое несоответствие, на которое обращают внимание налогоплательщики и которое они считают странным, объясняется отсутствием детализации или конкретики в требуемых показателях для объяснения. 

Форма информирования налоговой зависит от причины и конкретного налога. Например, если требование о корректировке показателей было удовлетворено, то подача уточненного расчета считается полным ответом.

Однако, если налогоплательщик не согласен с выводами налоговых органов относительно ошибок, важно написать письменное уведомление Федеральной налоговой службе (ФНС), в котором указать, что считает представленные показатели в предыдущей отчетности верными. В случае игнорирования этого шага, возможны штрафные санкции и налогоплательщик может попасть под повышенный контроль со стороны налоговой службы.

Пояснение на требование налоговой по НДС
Подать налоговую декларацию в электронном виде можно, если направить официальный ответ в формате - пояснение на требование налоговой, установленное приказом ФНС от 16.12.2016 года № ММВ-7-15/682.

Во время налоговых проверок налоговые органы сравнивают информацию из декларации с данными из других отчетов и информацией, представленной контрагентами. В случае обнаружения несоответствий, налогоплательщик должен предоставить информацию из следующих документов в электронном виде:

• Книг продаж, покупок и дополнительных листов к ним.
• Журналов выставленных и полученных счетов-фактур
• По контрольным соотношениям и другим основаниям.

Документацию можно сформировать с помощью бухгалтерской программы и при необходимости направить дополнительные пояснения налоговым органам в неформализованном виде. Если возникает необходимость в оптимизации вычетов перед обязательствами путем "опережения во времени", целесообразно объяснить это подготовкой к реализации, например, получением товара для будущих продаж и параллельным начислением НДС на "выходе".

При занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, или завышении суммы возмещения из бюджета, налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию, предварительно уплатив пени за каждый день задержки и штраф в размере 20% от недоимки.

Пояснения на требование налоговой по НДФЛ

Причинами направления требований в отношении НДФЛ являются низкая заработная плата сотрудников.

Возможные аргументы для пояснения ситуации следует выбирать в зависимости от проанализированных показателей отчетности:

1) Низкий уровень заработной платы одного или нескольких сотрудников (персонифицированные сведения РСВ). В качестве убедительных аргументов можно привести следующие факторы:

• Неполная занятость сотрудников, включая возможность внешнего совмещения должностей.
• Отпуска без сохранения заработной платы по причинам, инициированным работниками.
• Переход больничных листов на следующий отчетный период.

2) Низкая заработная плата в целом на предприятии (показатели формы № 6-НДФЛ). В качестве аргументов можно использовать следующие факторы:

• Снижение объемов производства, что ведет к ограничению возможностей по увеличению заработной платы сотрудников.
• Затоваривание готовой продукции, что может привести к временному снижению заработной платы сотрудников.
• Падение покупательной способности из-за роста потребительских цен, что влечет за собой ограничение возможностей по повышению заработной платы.

Высвобождение наемного персонала с последующим привлечением самозанятых может иметь негативные последствия. ФНС поддерживает переквалификацию гражданско-правовых соглашений в трудовые договоры не только с дополнительным начислением НДФЛ и страховых взносов, но и со всеми обязательствами по выплате работникам. Это действие может быть рассмотрено неблагоприятно налоговыми органами и судами.

Пояснения на требования налоговой по прибыли 
При общей системе налогообложения налоговые последствия при убытках или нулевом финансовом результате, в отличие от льготных режимов, отсутствуют. Налоговые органы обращают особое внимание на убыточные декларации, поощряя субъектов хозяйствования к переходу на упрощенный режим.

Часто налоговые органы в неформальной беседе, пользуясь общепринятыми формулировками учредительных документов, могут предложить компании закрыться из-за несоответствия уставной деятельности. Однако налогоплательщику следует указать на закрепленный в бухгалтерской документации финансовый результат, отличающийся от налогообложения, и обратить внимание на то, что извлечение прибыли является лишь фиксированной целью, заданной в уставе, а не обязательством перед бюджетом.

Если налоговая прислала требование о предоставлении пояснений, в зависимости от способа направления, фиксируется исходная «точка отсчета» пяти рабочих дней для ответа:

• При отправке в электронном формате - через 6 дней, предоставляемых на отправку квитанции о приеме.
• При отправке заказным письмом по почте - на шестой день после отправки.
• При личной передаче - с момента подписания копии налоговым органом.

Нередко, при вызове ответственного лица в налоговую, с ним передают документ с пояснениями.

Отсрочка требования в налоговую может быть предоставлена, если налогоплательщик отправит соответствующую просьбу, ссылаясь на подготовленный пакет документов. Отсрочка требования в налоговую бывает необходима для подготовки веских аргументов или для сбора оригиналов первичных документов, которые изначально были доступны только в виде копий в момент проведения операций. 

Если налогоплательщик не отвечает на требования налоговой или не соблюдает установленный срок ответа на требование налоговой, то к налогоплательщику могут быть применены меры налоговой ответственности налогоплательщика в следующем размере:

За неподачу документов:

• 200 рублей за каждый документ.
• 10 000 рублей при проведении встречной проверки.

За непредставление пояснений:

• 5 000 рублей в случае первичного отказа.
• 20 000 рублей в случае повторного невыполнения требований в течение года.

Если налогоплательщик игнорирует запросы налоговых органов, ИФНС может принять решение о включении его в категорию высокого риска, запланировать выездные проверки или вызвать его для дачи пояснений в налоговой. Таким образом, игнорирование запросов налоговых органов может повлечь за собой серьезные последствия для налогоплательщика.

Чтобы ответить на требование налоговой, необходимо постоянно повышать квалификацию бухгалтеров компании. Обучить специального сотрудника можно в ЕВИДПО. У нас есть более 25 курсов переподготовки и повышения квалификации для работников бухгалтерии. Обучение проходит дистанционно и без отрыва от работы!

Налоговая инспекция устанавливает определенные сроки для предоставления пояснений, в соответствии с НК РФ. Эти сроки также указываются в требовании, выданном ФНС. Ответы на такие требования могут быть представлены как в письменном формате, так и в электронном виде. Однако есть исключение - пояснения к декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Обычно такие пояснения должны быть представлены в электронном виде через Портал налогового контроля (ТКС).