Гайд: Оформляем инвестиционный налоговый кредит

Отсрочка налогового платежа - это возможность для бизнеса отложить уплату налога на определенный срок без штрафов и пени. Отложенный платеж можно оформить разными способами в том числе, через инвестиционный налоговый кредит. Что это такое? Каковы условия предоставления ИНК? А главное, в чем заключаются минусы договора? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) – это возможность для юрлица отсрочить выплату одного или нескольких видов госпошлин и перенести их на другой, более благоприятный срок.

На что распространяется ИНК?
ИНК распространяется на:

• налог на прибыль 
• региональные пошлины (земельный, имущественный, транспортный налоги и т. д.), в зависимости от места проживания.

Для каких организаций подходит ИНК?

• компания занимается производством товаров или услуг для военного комплекса страны;
• организация занимается разработкой программ по защите окружающей среды;
• в данный момент ведутся работы по оптимизации производства, созданию новых рабочих мест, привлечению иностранных инвестиций и т.п.;
• компания выполняет работы, которые имеют определяющее социальное и экономическое значение для региона;
• организация строит объекты с повышенной энергетической эффективностью.

Куда обращаться за предоставлением инвестиционного налогового кредита?

• Налог на прибыль: ФНС.
• Местные или региональные сборы: территориальные ответственные органы.

Документы для инвестиционного налогового кредита
Какие документы нужны для получения ИНК?

1. Заявление о предоставлении отсрочки.
2. Примерные сроки, за которые налогоплательщик планирует погасить долг.
3. Бизнес план инвестиционного проекта предприятия.
4. Расчет налога, оплату которого требуется отложить. Для документа требуется заверение от налоговой.
5. Подробно расписанные прибыль и убытки юрлица за последние два расчетных периода.
6. Документы об имуществе, которое будет служить залогом для получения льгот.
7. Справка об отсутствии у компании долгов.
8. Заверенные копии учредительных документов организации.
9. Предварительный расчет финансовой эффективности при получении инвестиционного кредитования.

! ИНК преследует цель поддержки инновационного развития экономики или выполнения организациями ряда важных социально-экономических задач, не имеющих высокой финансовой рентабельности.

_ ! Бизнес план инвестиционного проекта предприятия — это технико-экономическое обоснование предполагаемого инвестирования средств в развитие бизнеса компании_

На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?

• 1–5 лет — в общем случае;
• 1–10 лет — если кредит оформлен резидентом зоны территориального развития.

! Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

В течении какого времени принимается решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита?
Решение по заявлению налогоплательщика принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней.

! Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

От чего зависит сумма налогового кредита?
Сумма инвестиционного налогового кредита зависит от вида деятельности организации:

• для организаций, занимающихся НИОКР или созданием объектов с наивысшей энергоэффективностью – в размере 100 % от стоимости имущества, используемого в инновационных целях;
• для организаций, занимающихся внедренческой и инновационной деятельностью, выполнением заказа для социально-экономического развития региона или гособоронзаказа – сумма кредита определяется по соглашению между ФНС и организацией;
• для организаций, входящих в зону территориального развития – не более чем 100% суммы расходов на капитальные вложения в бизнес.

А также от:

• источников погашения данного кредита;
• залога;
• ликвидности имущества или иных средств налогоплательщика;
• бизнес - плана;
• рентабельности;
• необходимости производства данного вида продукции;

Порядок действий для получения инвестиционного налогового кредита

• Компания готовит заявление, и подает его в уполномоченный орган.
• Уполномоченный орган в течение 1 месяца рассматривает заявление ИНК, и выносит свое решение.
• Если решение положительное, то компания и уполномоченный орган подписывают договор инвестиционного налогового кредита (не позднее, чем в течение недели после вынесения решения).
• Копия подписанного договора подается в ФНС по месту деятельности компании.

Где приведена форма договора?
Для составления заявления на получение ИНК рекомендуется использовать приложение 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Что обязательно должно быть указано в договоре?

• порядок уменьшения налоговых платежей;
• сумма кредита с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит;
• размер процентов, начисляемых на сумму ИНК;
• порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов на сумму кредита;
• ответственность сторон.

В бухгалтерском учете отражение отложенного налогового актива производится с помощью следующей записи:

• Дебет 09 «Отложенные налоговые активы»
• Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Главным достоинством инвестиционного налогового кредитования выступает получение отсрочки на совершение выплат в бюджет. Высвобожденные таким образом финансовые ресурсы направляются на развитие и совершенствование бизнеса.

Минусы заключаются в следующем:

• сложность получения — необходимо подготовить большое количество документов и составить подробный бизнес-план, построение которого может вызвать трудности;
• дополнительные трудности для малого бизнеса – инвестиционной и инновационной деятельностью в основном занимается крупный бизнес, малые предприятия не могут позволить себе осуществлять НИОКР и аналогичную деятельность;
• это кредитование — за отсрочку нужно будет заплатить процент, а неуплаченную сумму налогов все равно нужно вернуть по истечении установленного срока.

Основные отличия ИНК от других форм изменения срока уплаты налоговых платежей.

1. В отличие от отсрочки, рассрочки уплаты налога размер процентов по кредиту не зависит от основания предоставления ИНК.
2. ИНК предоставляется по налогу на прибыль (доход) организации и по региональным и местным налогам. По другим формам изменения срока уплаты налоговых платежей конкретные виды налогов в НК РФ не определены.
3. ИНК предоставляется исключительно организациям.
4. Наличие особых правил накопления и погашения задолженности по налогу и процентов.

Для того, что разбираться в вопросах налогового права и не только, необходимо всестороннее изучение вопроса. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Юриспруденция”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома.

1. Инвестиционный налоговый кредит - это возможность для юрлица отсрочить выплату одного или нескольких видов госпошлин и перенести их на другой, более благоприятный срок.
2. ИНК распространяется на налог на прибыль и региональные налоги.
3. Образец заявления на получение инвестиционного налогового кредита можно посмотреть в приложении 1 к приказу ФНС России.
4. В бухгалтерском учете операции по ИНК проводятся как Дебет 09 и Кредит 68.