Главная страница > База знаний > Гайд: заключаем договор залога с налоговым органом
2024-05-06
Юриспруденция
В статье рассмотрим:
5 мин
Законом предусмотрена возможность обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов за счет использования различных инструментов, а именно: договор залога имущества в обеспечение обязательств, поручительства, банковская гарантия, инвестиционный налоговый кредит и т.д.
С 1 мая 2024 года вводится новая типовая форма договора залога для обеспечения уплаты обязательных налогов и сборов. В данной статье мы разберем конструкцию договора. Поговорим о том, как заключается договор залога имущества в обеспечение обязательств, и о процедурах, предшествующих его оформлению.
Прежде, чем говорить непосредственно о залоге, как об обеспечительной мере, давайте сначала разберем, что предшествует его заключению.
Что предшествует заключению договора залога?
Налоговая проверка.
Ввод обеспечительных мер.
Составление письменного заявления уже с вашей стороны о замене обеспечительных мер одним из следующих вариантов: поручительство, банковская гарантия или залог.
В каком виде составляется заявление о замене обеспечительных мер?
Заявление составляется в письменном виде и подается либо в вышестоящий орган, либо в суд, в случае отказа.
Залог — это обеспечение определенного обязательства. Он оформляется по взаимному согласию сторон (в силу договора), либо по основаниям, предусмотренным законом.
На какие акты ориентируемся?
Глава 11 НК РФ.
По чьей инициативе применяется залог?
Залог имущества применяется по инициативе налогоплательщика или налогового органа.
В каких случаях применяется залог имущества?
По инициативе налоговой:
По инициативе организации:
По инициативе налогоплательщика залог имущества применяется при изменении срока уплаты по ст. 64 НК РФ.
Посредством чего используется залог имущества?
! Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
Куда нужно обратиться для оформления залога ?
Для оформления договора залогодателю нужно обратиться в налоговый орган по субъекту Российской Федерации с заявлением
Может ли налоговая взять в залог уже заложенное имущество?
Да. Если имущество налогоплательщика уже в залоге у третьих лиц, то у налогового органа возникает последующий залог (кроме ситуаций, когда передача такого имущества в последующий залог не допускается).
На что не распространяются последствия залога?
Последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Какие требования предъявляются к залогу?
К договору залога имущества, заключаемому для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, применяются те же правила, что и для обычного залога.
Кто должен подавать заявление?
Организации и ИП, выступающие в качестве залогодателей или поручителей, для оформления договора залога либо поручительства.
Каков срок подачи заявления?
Срок подачи НК РФ не установлен и определяется налогоплательщиком самостоятельно.
При заполнении заявления указываются следующие сведения:
В поле «Предоставление» выбирается основание для оформления договора: предоставление отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
В поле «Заинтересованное лицо» выбирается, кто является таким лицом: организация или физическое лицо. В отношении организации указываются наименование, ИНН и КПП, а по физическому лицу - ФИО и ИНН.
Далее в заявлении указывается подписант:
При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Договор залога заключают, чтобы:
До какого времени действует залог?
При исполнении обязательства залог аннулируется автоматически, либо по заявлению одной из сторон.
Подлежит ли регистрации договор залога с налоговым органом?
Факт проведенной государственной регистрации залога на основании закона или договора подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.
Порядок регистрации залога
Регистрация залога движимого имущества у нотариуса
Уведомление может быть подано любому нотариусу независимо от места жительства (места нахождения) залогодателя, залогодержателя, их представителя, а также независимо от места расположения, регистрации или учета движимого имущества. Уведомление о возникновении залога движимого имущества вправе направить нотариусу залогодержатель или залогодатель; при уведомлении об изменении залога или исключении сведений о залоге — залогодержатель.
Как отразить залог в бухучете?
Гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются залогодателем, используя дебет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"
Стоимость имущества, являющегося предметом залога, отражается на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" в сумме, по которой оно оценено сторонами в договоре.
При погашении обязательства сумма обеспечения списывается со счета 009"Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Заключению любого договора предшествует всестороннее изучение нюансов данного соглашения. Постоянное изменение законодательства толкает нас к получению все новых и новых знаний. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Юриспруденция”. Более 20 курсов различной направленности, которые позволят вам расширить багаж знаний и закрепить уже известный материал.
Например курс Специалист договорного отдела . Обучение в кратчайшие сроки, с выдачей документа
Посмотрите все курсы по направлению Юриспруденция
На Яндекс.отзывах
От учеников
Павел. Обучался по курсу "Управление и эксплуатация автотранспортных средств. Квалификация: Инженер".
Подберите обучение и получите подарок 🎁
Пройдите короткий опрос из 4 вопросов и мы подберем подходящий Вам курс.
БОНУСОМ Вы получите скидку до 10% на любое обучение
Шаг 1 из 4
Шаг 1 из 4