Гайд: право водопользования

В настоящее время для юридических лиц и ИП существует два варианта пользования водными ресурсами. Первый: на основании лицензии при условии ее получения до 2007 года. Второй: при заключении договора с региональным органом. В данной статье мы разберем:

1. Водный налог 2025. Порядок уплаты и сдачи отчетности.
2. Формула расчета водного налога. 
3. Как заключить договор на водопользование?
4. Какие документы для заключения договора на водопользования нужны?
5. Форма КНД 1151072. Правила заполнения и сроки сдачи.

Кто платит водный налог?
Водный налог в 2025 году уплачивают юридические лица,  ИП, которые используют водные объекты на основе лицензии на водопользование.

! ИП и предприятия, которые заключили договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.

Что облагается налогом?

1. Забор воды(Налоговая база определяется как объём забранной воды за налоговый период. Объём измеряется с помощью измерительных приборов, а при их отсутствии — по времени работы, техническим характеристикам оборудования и высоте подъёма воды.)
2. Лесосплав(произведение объёма сплавляемой древесины на расстояние сплава, разделённое на 100)
3. Выработка электроэнергии(количество произведённой за налоговый период электроэнергии.)
4. Использование в иных целях.

Что не будет облагаться налогом?

• полив сельхозугодий, полей и пастбищ;
• борьба с пожарами;
• создание летних лагерей и санаториев;
• использование близлежащих территорий в качестве угодий для охоты и рыбалки.

Формула расчета водного налога
Расчёт налога плательщики производят самостоятельно путем перемножения четырех показателей:

1. Налоговая база.
2. Налоговая ставка.
3. Коэффициент, установленный для года расчета налога.
4. Повышающий(ие) коэффициент(ы).

Пример расчета.
Компания «Вольт” имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины в бассейне реки Волга. Квартальный лимит водопользования — 220 000 м3. За I квартал 2025 года «Воль» использовала 220 000 м3 воды. Как рассчитать налог на добычу воды за I квартал 2025 года?
Считаем плату за использованный лимит. Мы знаем его объём. Ставку для 1000 м3 воды, забранной из бассейна реки Волга, узнаём в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ. Годовой коэффициент на 2025 тоже известен — 4,65
220 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 ×4,65= 306 900 рублей

!Ежегодно тарифы подвергаются индексации, в 2025 году коэффициент составил 4,65.

В ряде случаев могут быть использованы повышенные коэффициенты:

1. Превышение лимитов по забору воды (используют к размеру превышения) - 5
2. Отсутствие приборов измерения - 1,1
3. Реализация добытых подземных вод после переработки-10

Куда сдается декларация?

1. Организация признана крупнейшим налогоплательщиков - декларация сдается В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
2. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков - В ИФНС по месту нахождения объекта обложения.

! Если плательщик осуществляет водопользование на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, то декларацию он может подать либо в ИФНС по месту своего нахождения в этом субъекте РФ, либо по согласованию с УФНС этого субъекта в одну из ИФНС этого же субъекта по месту водопользования.

Декларация на водопользование. Заполнение

• Титульный лист:
• Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, ФИО руководителя. Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков, 215 — для крупнейших компаний.
• Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
• В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО. 
• Расчет налога по типу водопользования
• Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать: 
• название скважины; 
• номер лицензии;
•  установленный код водопользования в декларации по водному налогу на 2024 год по лицензии (перечень кодов — в приказе № ММВ-7-3/497@); объем воды за квартал; 
• лимит водопользования; 
• норму по лимиту и объем превышения; 
• налоговую ставку по географическому расположению объекта по лимиту и сверх лимита; 
• коэффициент на отчетный год; 
• сумму взноса к уплате. 

Когда сдается отчетность?
Срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по месту нахождения объекта налогообложения.Если число сотрудников  за прошлый год превысило 100 человек, то организация обязана представить декларацию по водному налогу в электронном виде. Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.Электронный вариант подается через Единый налоговый счёт. Известно, что для корректного распределения средств, зачисленных на ЕНС, налогоплательщик обязан сдавать в ФНС специальное Уведомление по ЕНП.

Административная  деятельность без лицензии или договора предусмотрена административная и уголовная ответственность.Согласно «Кодексу об административных правонарушениях» и непосредственно содержанию его статьи 7.3, штраф для юридических лиц в случае отсутствия на предприятии лицензии может составить до одного миллиона рублей. В случае нарушения условий водопользования, которые также прописываются в составе лицензии, штраф составляет до 500 тысяч рублей.
За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30 % от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам.

! В настоящее время выдача лицензий прекращена. Водный налог платят те, кто получил ее до 2007 года. Вместо лицензий региональные власти за заключают договор с водопользователями, а вместо налога платят договорную плату.

Чтобы организации иметь возможность пользоваться водными ресурсами необходимо заключить договор с соответствующим гос.органом. Рассказываем поэтапно, как это сделать.
Перед заключением договора нужно:

1. Обратиться в территориальный орган Федерального агентства водных ресурсов с запросом о предоставлении сведений об идентификационных характеристиках водного объекта, координатах местоположения береговой линии (границы водного объекта), содержащихся в государственном водном реестре, по следующим формам:

• 1.8.1-гвр «Сведения о местоположении береговой линии (границы водного объекта)»;
• 1.9-гвр «Водные объекты. Изученность»;
• 2.1-гвр «Водохозяйственные участки»;
• 2.13-гвр «Водоохранные зоны и прибрежные защитные полосы водных объектов»;
• 2.14-гвр «Зоны санитарной охраны источников питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, округа санитарной (горно-санитарной) охраны лечебно-оздоровительных местностей и курортов»;
• 2.15-гвр «Зоны затопления, подтопления»

1. Подготовьте необходимые документы для заключения договора водопользования  и направьте их в территориальный орган.  К ней относятся: заявление, графические материалы с указанием мест размещения средств, самого объекта и пояснительная записка к ним, согласование на использование воды в границах охранной зоны объекта гидроэнергии и доверенность при необходимости.
2. Получите зарегистрированный договор на почте или через портал Госуслуг(если направляли запрос через сайт).
   Дополнительные документы для цели изъятия воды из водоема(в качестве примера):
   • Информация о планируемом количестве воды для изъятия по кварталам.
   • Сведения о контрольно-измерительном оборудовании, помогающем учитывать и проверять качество изъятых ресурсов. При отсутствии собственной аккредитованной лаборатории потребуется действующий договор с возможностью пролонгации со сторонней организацией.
   • Данные о проведении мониторинга водного объекта и его водоохранной зоны. Потребуется также собственная лаборатория или действующий договор со сторонней организацией.
   • Техпараметры сооружений по забору воды.

Договор на водопользование
1) сведения о водном объекте, в т.ч. описание местоположения береговой линии (границы водного объекта), его части, в пределах которых предполагается осуществлять водопользование;
2) цель, виды и условия использования водного объекта или его части (в том числе объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов);
3) срок действия договора водопользования (не более 20 лет);
4) размер платы за пользование водным объектом или его частью, условия и сроки внесения данной платы;
5) порядок прекращения пользования водным объектом или его частью;
6) ответственность сторон договора водопользования за нарушение его условий.

!Договор водопользования наряду с типовыми условиями может содержать иные условия по соглашению сторон этого договора.
К договору водопользования прилагаются материалы в графической форме (схемы размещения гидротехнических и иных сооружений, расположенных на водном объекте, зон с особыми условиями их использования) и пояснительная записка к ним.

!Заявление рассматривают в течение 15 дней.

В каких случаях могут отказать?
Гос.орган откажет в рассмотрении заявления о предоставлении водного объекта в пользование в следующих случаях:

• комплект документации нарушает требования регламента – он неполный, некорректный, нечитаемый, недостоверный;
• отказал заинтересованный госорган, например, отказ от Росрыболовства при отсутствии рыбозащитных мер;
• объект уже используется или предоставлен в обособленное пользование;
• объект нельзя использовать в тех целях, в которых планируется;
• организация включена в реестр недобросовестных водопользователей и участников аукциона.

Проводки
Для учета водного налога предполагается применять счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, а конкретнее, открытый к нему субсчет. Если у налогоплательщика несколько объектов, то аналитический учет ведется по каждому из них. 
Начисленный водный налог учитывается, как прочие расходы организации и учитывается на счете 91.2

Ведение бизнеса - дело сопряженное с риском и необходимостью всегда мыслить наперед. Правильность мысли определяет знание. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Более 20 курсов различной направленности, которые помогут ответить на все ваши вопросы.

1. Водный налог в 2025 году уплачивают юридические лица,  ИП, которые используют водные объекты на основе лицензии на водопользование.
2. Организации, которые осуществляют пользование водными объектами на основании лицензии сдают налоговую декларацию по водному налогу.
3. За отсутствие лицензии или несвоевременную сдачу налоговой декларации предусмотрена ответственность по ст 7.3. КоАП РФ.
4. Организации, которые хотят получить право на водопользование могут оформить договор на водопользование путем подачи заявления в соответствующий орган.