Гайд: НДФЛ для нерезидентов 2025. Налогообложение иностранных работников

Сегодня всё больше иностранных граждан приезжает в Россию работать — кто-то временно, кто-то надолго, а кто-то и вовсе остаётся здесь жить. Но вместе с трудовой деятельностью возникает и вопрос: как платить налоги? Кто обязан удерживать налог с зарплаты иностранца — работодатель или сам работник? Чем отличаются налоговые правила для временно пребывающих, временно проживающих и постоянно проживающих иностранцев? А как обстоят дела с патентами и налогами для граждан ЕАЭС?

В этой статье мы разберёмся, как устроено налогообложение иностранных работников в России. Простым языком расскажем, какие бывают категории иностранных сотрудников, как определяется их налоговый статус, по каким ставкам удерживается НДФЛ и какие есть особенности для различных групп. Если вы работодатель или просто интересуетесь этой темой — будет полезно.

В российских компаниях всё чаще можно встретить иностранных сотрудников. Кто-то приехал по визе, кто-то — по безвизовому режиму, кто-то получил статус беженца, а кто-то работает как высококвалифицированный специалист. У всех — разный правовой и налоговый статус. Чтобы правильно рассчитывать налоги и не попасть под штрафы, важно понимать, какие правила действуют для каждой категории.

Кто считается налоговым резидентом России

Главный критерий — это время нахождения в стране. Если человек находится в России 183 дня и больше в течение 12 месяцев подряд, он считается налоговым резидентом РФ. Если меньше — он нерезидент.

Причём речь не идёт о гражданстве. Можно быть гражданином России, но жить большую часть времени за границей — тогда вы будете налоговым резидентом другой страны. И наоборот: иностранец, который живёт и работает в России более полугода, становится налоговым резидентом РФ.

Есть нюанс: если человек временно выезжает из России не более чем на 6 месяцев для учёбы или лечения, эти дни всё равно засчитываются в 183 дня. Но только если выезд можно подтвердить документально — например, показать учебную визу или договор с клиникой.

Кто именно может работать в России

Иностранные работники бывают разных категорий:
·       Постоянно проживающие — имеют вид на жительство.
·       Временно проживающие — с разрешением на временное проживание.
·       Временно пребывающие — приехали по визе или безвизовому режиму.
·       Беженцы и лица с временным убежищем — особый статус с отдельными правами.
·       Высококвалифицированные специалисты (ВКС) — получают разрешение на работу по особым правилам, с упрощённым налогообложением.

Что считается доходом от российских и зарубежных источников

Примеры доходов от российских источников:
·       зарплата, полученная за работу в российской компании;
·       гонорары и вознаграждения от российских заказчиков;
·       доход от продажи имущества, находящегося в России;
·       аренда российской недвижимости.

Примеры доходов от зарубежных источников:
·       зарплата от иностранной компании, если работа выполнялась за пределами РФ;
·       дивиденды от иностранных акций;
·       доход от сдачи квартиры за границей;
·       пенсия, получаемая из-за рубежа.

Всё, что связано с налогами, обычно кажется запутанным. Но когда речь идёт об иностранных работниках, разобраться всё-таки можно — особенно если подойти к вопросу системно.

Базовые ставки НДФЛ
В России действует несколько ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
·       13% — базовая ставка для большинства доходов налоговых резидентов (до 5 млн рублей в год);
·       15% — ставка для части доходов свыше 5 млн рублей;
·       30% — стандартная ставка для нерезидентов.

Но с 2025 года начала действовать прогрессивная шкала: в зависимости от суммы дохода налог может вырасти до 22%. Подробнее о ней расскажем дальше

Кто платит 13% (или 15%) — налоговые резиденты РФ

Если человек находится в России более 183 дней в году, он становится налоговым резидентом. Такие сотрудники платят:
·       13% — с доходов до 5 млн рублей;
·       15% — с суммы, превышающей 5 млн рублей в год.

Эта ставка применяется к следующим доходам:
·       заработная плата и выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПД);
·       доходы от продажи имущества;
·       подарки и страховые выплаты;
·       проценты по банковским вкладам (если превышен необлагаемый лимит);
·       дивиденды и доходы по ценным бумагам.

Кто ещё может платить 13% — даже без статуса резидента

Не всегда нужно быть налоговым резидентом, чтобы платить по льготной ставке 13%. В некоторых случаях ставка применяется по особым правилам, если человек работает в России или с российскими компаниями. Это касается:
·       иностранцев, работающих по патенту;
·       высококвалифицированных специалистов (ВКС);
·       граждан ЕАЭС — Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии;
·       беженцев и лиц с временным убежищем;
·       участников госпрограммы по переселению соотечественников;
·       членов экипажей судов, ходящих под российским флагом;
·       удалённых сотрудников, работающих по трудовому договору — с 2024 года.

А с 2025 года и исполнители по ГПД смогут платить по ставке 13 или 15%, если выполняется хотя бы одно из условий:
·       есть статус налогового резидента;
·       деньги поступают на счёт в российском банке;
·       выплаты приходят от российских организаций, ИП или филиалов иностранных компаний в РФ;
·       используется российский домен, софт или технические средства на территории РФ.

📌 Даже если работа выполняется за границей, но заказчик российский — ставка будет 13% или 15%. Главное — источник дохода.

Когда применяется ставка 30%

Если человек — нерезидент (находится в РФ менее 183 дней) и не попадает под исключения, то он платит 30% НДФЛ:
·       с зарплаты по трудовому договору;
·       с доходов по ГПД;
·       с доходов ИП на общей системе налогообложения (ОСНО);
·       с продажи имущества.

Это правило действует, если источником дохода выступает российская организация.

Главное — источник и статус

Сейчас налоговый статус становится менее важным, чем сам источник дохода. Государство постепенно выравнивает налоговые условия, чтобы не было разницы между работой из офиса и удалённой занятостью. Если вы работаете с российским бизнесом — готовьтесь платить налоги в России, даже находясь за рубежом.

Не все иностранные граждане, работающие в России, автоматически становятся налоговыми резидентами. Но это не значит, что они не платят налоги. Наоборот — они платят, просто по особым правилам. Ниже — кто и как именно.

🧾 1. Граждане ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан)
Ставка НДФЛ: от 13% до 22% (в зависимости от дохода)
Порядок: С первого рабочего дня их доходы облагаются так же, как у резидентов. Работодатель удерживает налог как обычно.

💼 2. Высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС)
Ставка НДФЛ: 13–22%
Порядок: Те же правила, что и для налоговых резидентов. Работодатель удерживает налог с зарплаты.

🧾 3. Иностранцы с патентом на работу
Ставка НДФЛ: 13–22%
Порядок:
·       Сам работник платит фиксированные авансовые платежи.
·       Работодатель удерживает налог с учётом этих авансов.

🏠 4. Участники госпрограммы по переселению соотечественников и их семьи
Ставка НДФЛ: 13–22%
Порядок: Удержание налога и перечисление в бюджет — по стандартным правилам.

⚓ 5. Члены экипажей судов под флагом России
Ставка НДФЛ: 13–22%
Порядок: Работодатель выступает налоговым агентом и платит налог в бюджет по общим правилам.

🛡 6. Беженцы и лица с временным убежищем в России
Ставка НДФЛ: 13–22%
Порядок: Налог удерживается и перечисляется в бюджет так же, как у резидентов.

📈 7. Нерезиденты, получающие дивиденды от российских компаний
Ставка НДФЛ: 15%
Порядок: Удерживает и перечисляет налоговая организация, выплачивающая дивиденды.

💸 8. Все остальные нерезиденты
Ставка НДФЛ: 30%
Порядок: Работодатель или другой налоговый агент удерживает налог и перечисляет в бюджет. Применяется ко всем видам доходов: зарплате, продаже имущества, доходам ИП на ОСНО и другим.

Для них ставка рассчитывается по следующей пятиступенчатой шкале:

• Доход в год до 2 400 000 ₽ - Ставка НДФЛ 13%
• Доход в год 2 400 001 – 5 000 000 ₽ - Ставка НДФЛ 15%
• Доход в год 5 000 001 – 20 000 000 ₽ - Ставка НДФЛ 18%
• Доход в год 20 000 001 – 50 000 000 ₽ - Ставка НДФЛ 20%

• Доход в год свыше 50 000 000 ₽ - Ставка НДФЛ 22%

  📌 Эти ставки теперь применяются в том числе и к удалённым работникам, которые находятся за рубежом, но работают на российские компании через интернет.

Для большинства иностранных работников, не являющихся резидентами, ставка может быть такой же, как у граждан РФ — при соблюдении определённых условий. Но если человек не попадает в льготные категории, налог составит 30%, что ощутимо. Поэтому и работникам, и работодателям важно правильно определять статус и следить за сроками пребывания в стране.

💰 А как с дивидендами и процентами?
Здесь всё просто:

• Дивиденды от российских компаний — 15%
• Проценты по вкладам в банках РФ — тоже 15%

🏢 Что изменилось для нерезидентов — собственников бизнеса?
Раньше, если вы владели долей в ООО или акциями более 5 лет — при продаже этих активов можно было не платить НДФЛ. Это правило действовало и для резидентов, и для нерезидентов.
С 2025 года — больше нет.

• Резиденты по-прежнему имеют право на льготу, но только в пределах дохода до 50 млн рублей.
• Нерезиденты теперь не имеют права на льготу вовсе — даже если владели долей больше пяти лет.

Иногда кажется: налоги — это сложно. Но всё становится понятнее, если разобрать по полочкам. Особенно важно это знать, когда дело касается иностранных работников или граждан РФ, временно уехавших за границу.

📍 Когда гражданин России перестаёт быть налоговым резидентом?

Очень просто:
Если вы находитесь за пределами РФ 183 дня и более в течение любых 12 месяцев подряд — вы теряете статус налогового резидента.
Что это значит для работодателя?
·       Если к моменту выплаты дохода сотрудник уже не резидент и не станет им до конца года, применяется ставка 30% НДФЛ.
·       Если есть шанс, что он станет резидентом до 31 декабря, пересчёт пока не делается.

📉 Как пересчитать налог?

Если работодатель удержал налог по ставке 13%, а потом оказалось, что сотрудник — не резидент, нужно пересчитать налог по ставке 30%.
Разницу удерживают из следующих выплат, но:
·       нельзя удерживать более 20% от зарплаты (по ТК РФ, ст. 138);
·       если до конца года удержать всё не удалось —

👉 работодатель сообщает в налоговую и сотруднику;
👉 налоговая пришлёт уведомление, и сам сотрудник заплатит оставшуюся сумму в бюджет (п. 6 ст. 228 НК РФ).

⚠️ Ответственность работодателя (налогового агента)

🔻 1. Не удержал налог, хотя мог
·       Штраф по ст. 123 НК РФ — 20% от суммы налога.
·       Дополнительно начисляются пени — за каждый день просрочки с даты, когда налог должен был быть удержан.

🔻 2. Удержал, но не перечислил
·       Опять же — штраф 20% и пени (ст. 75 НК РФ).
·       Налог будет взыскан принудительно (п. 1 ст. 46 НК РФ).

🚫 Что будет, если взять на работу иностранца без патента?

❗ Патент — это обязательное разрешение для большинства иностранных граждан на работу в РФ.
Если сотрудник:
·       работает без патента,
·       трудоустроен вне региона действия патента,
·       работает не по профессии, указанной в патенте,
·       или патент просрочен —
👉 это считается работой без патента. А штрафы за это — внушительные:
Организация или ИП 250 000 – 800 000 руб.
Руководитель (должностное лицо) 25 000 – 50 000 руб.

Единый Всероссийский Институт Дополнительного Профессионального Образования предлагает более 20 курсов по бухгалтерии, которые помогут Вам повысить свою квалификацию. Обучение проходит дистанционно, без отрыва от основной работы и с выдачей удостоверения государственного образца:

Налогообложение доходов иностранных работников и налоговых нерезидентов в России — тема не из простых. Но если подойти к ней системно, становится ясно: статус налогоплательщика, вид дохода и характер трудовой деятельности напрямую влияют на ставку НДФЛ и порядок его уплаты.

📌 Главное, что нужно запомнить:
·       30% — базовая ставка для нерезидентов, но не всегда применяется.
·       Многие категории — от высококвалифицированных специалистов до участников госпрограмм — могут платить по ставкам от 13% до 22%, как обычные резиденты.
·       Налоговым агентам (работодателям) важно не только правильно удерживать налог, но и вовремя пересчитывать его при смене статуса работника.
·       За ошибки — штрафы и пени, а за наём иностранца без патента — серьёзные административные санкции.
·       Ранее доступные льготы для нерезидентов-собственников бизнеса — с 2025 года отменены.