Гайд: изменения УСН с 2025 года

В Налоговый кодекс внесен ряд изменений для одного из самых популярных режимов налогообложения – УСН. Изменения внесены Федеральным Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Новации начали действовать с 1 января 2025 года. В данной статье мы рассмотрим:
1.Какие именно изменения УСН с 2025 года ждут нас?
2. Как изменилась ставка НДС на УСН?
3. Какие организации могут рассчитывать на освобождение от НДС на УСН с 2025?
4. Когда подается декларация по НДС?
5. Какой лимит по УСН в 2025 году предусмотрен?

1.При доходе за 2024 год более 60 млн руб. с 1 января 2025 года потребуется платить НДС; 
2.С 2025 года — новые пороговые значения на УСН. Причем это не обычная ежегодная индексация доходных лимитов. Законодатели увеличили сами пороговые значения по доходам, а также — лимит остаточной стоимости основных средств.
3. с 2025 года для сравнения с лимитом не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, который утвердит Правительство РФ
4.Если ИП совмещает УСН и патент, учитывайте новый лимит по ПСН: для работы на патенте доходы за прошлый год не должны превышать 60 млн ₽
5.Порог дохода организаций за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года будут индексировать на коэффициент текущего года, а не следующего, как сейчас.
6.Действие налоговых каникул для предпринимателей на УСН продлено до конца 2026 года
7.С 2025 года действует новое правило для тех упрощенцев, кто переехал в другой регион: если в новом регионе ставка по УСН установлена в меньшем размере, чем по предыдущему месту, нужно применять ставку, установленную в прежнем регионе.
8.С 2025 года — ту часть доходов сотрудника, которая превышает 1,5 (полтора) МРОТ. С суммы в пределах полуторакратного МРОТ взносы начисляйте по стандартной ставке 30%.
9.С 2025 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» получат право включать в затраты взносы за себя без их уплаты и тем самым уменьшать доходы, а с ними авансовые платежи и налог. Правило касается фиксированных и дополнительных взносов ИП.

!Если в 2024 году ваш доход будет свыше 60 000 000 ₽, придется платить НДС. При совмещении режимов, например УСН с ОСН или патентом, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.

• Переход на УСН с 1 января 2025 года возможен для организаций, у которых доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей. Прежний лимит составлял 112,5 млн рублей. Для ИП ограничений в «переходном» доходе нет.
• Среднесписочная численность работников ИП и организаций для перехода и работы на УСН с 2025 года не должна превышать 130 человек. Прежний переходный лимит составлял 100 человек, а для работы на УСН лимит не изменился . Ограничение не действует для организаций потребкооперации и хозяйственных обществ, в которых единственными учредителями являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с законом «О потребительской кооперации» от 19.06.1992 № 3085-1.
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей);

Предприниматели, которые уже применяли УСН ранее, сохраняют право применять эту систему налогообложения если:

• доходы за текущий отчетный период не превышают 450 миллионов рублей (ранее было 200 миллионов рублей);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 миллионов рублей (ранее было 150 миллионов рублей);

Кто не может перейти на УСН в 2025?
В п. 3 ст. 346.12 НК приведен перечень, тех, кто не может применять упрощенку: 

• иностранные компании, 
• бюджетные учреждения
• организации с филиалами,
• компании более чем на 25% состоящие из вкладов других юрлиц, 
• банки, 
• страховые компании, 
• производители большинства подакцизных товаров,
• ювелирной продукции (кроме изделий из серебра), 
• плательщики ЕСХН, 
• частные адвокаты и нотариусы и другие.

Какой лимит по УСН предусмотрен в 2025?
С 1 января 2025 года внесены изменения в лимиты для применения УСН. Работать на упрощенке можно, если компания соблюдает следующие критерии:

• Доходы компании за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН
  337 500 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор
• Доходы компании или ИП за год для применения УСН
           450 000 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор
• Остаточная стоимость основных средств
  200 000 000 ₽ с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор
  В лимите не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства

! Порог дохода организаций за 9 месяцев текущего года для перехода на УСН со следующего года будут индексировать на коэффициент текущего года, а не следующего, как сейчас.

Что включает в фактические заработки компании?
При подсчете заработков для перехода на УСН с 2025 года компании могут исключить из доходов 2024 года:

• положительную курсовую разницу;
• субсидии, полученные за передачу имущества в госсобственность.

С 2025 года независимо от суммы дохода останутся только базовые ставки — 6 и 15%. Главное, не превышать общие лимиты для применения УСН.

• В 2024 году компания работает на УСН «Доходы минус расходы», платит налог по ставке 15%. В ноябре численность персонала стала 102 человека. Значит, с октября компания должна платить налог по повышенной ставке 20%.
•  В 2025 году в такой же ситуации компания продолжает применять УСН со ставкой 15%, пока численность работников не превысит 130 человек либо доходы не станут больше 450 000 000 ₽.
  При этом, как и раньше, регионы могут снижать стандартные ставки до 1 и 5% соответственно.

!Предусмотрено освобождение от НДС, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 миллионов рублей. Также освобождением смогут воспользоваться вновь созданные организации или индивидуальные предприниматели. Для получения освобождения от НДС при применении УСН предпринимать какие-либо специальные действия не нужно: если необходимые условия соблюдаются - оно действует автоматически.
Ставки:

• Не более 60 млн - освобождение от налога
• От 60 до 250 млн - 5% без вычета или 20(10)% с правом на вычет
• От 250 до 450 7% без вычета или 20%(10%) с правом на вычет
• Свыше 450 млн УСН запрещено применять.

За 2024 год отчитывайтесь по УСН по новой форме из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Бланк действует со 2 января 2025.
На титульном листе декларации добавили поле для кода объекта налогообложения, который упрощенец применял в отчетном году:

• 1 — доходы;
• 2 — доходы, уменьшенные на величину расходов.
  Также в декларацию добавили раздел 4. Его будут заполнять упрощенцы из новых регионов России (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), чтобы применить «кассовый» вычет.
  Срок подачи декларации по УСН прежний:
• 25 марта по итогам отчетного года — для организаций;
• 25 апреля — для ИП.

Выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, сдавать Декларацию по НДС.
Счет-фактура выставляется в двух экземплярах (для продавца и покупателя) на бумажном носителе или в электронном виде. Для оформления счета-фактуры отводится 5 календарных дней со дня отгрузки (получения аванса), но если мы говорим об оформлении счета-фактуры на отгрузку, то обычно компании оформляют этот документ вместе с первичным учетным документом (например, товарной накладной).

!ФНС России разрешает при отгрузке товара, работ, услуг применять не счет-фактуру, а универсальный передаточный документ (УПД), объединяющий в себе счет-фактуру и первичный документ.

Изменения в системе налогообложения независимо от вида встречаются тем легче, чем раньше о них узнаешь. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Здесь вы сможете не только обновить уже существующие знания, но и закрепить знакомый материал. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

1. В п.3. ст.346.12 НК РФ приведен список тех, кто не может использовать УСН в 2025 году.
2. Освобождение от НДС на УСН с 2025 года распространяется на организации, чей доход в 2024 не превысил 60 млн. А также для новых организаций.
3. Счет-фактура для УСН на НДС выставляется организациями для каждой отгрузки.
4. Срок подачи декларации по УСН в 2025 остался прежний:25 марта по итогам отчетного года — для организаций;25 апреля — для ИП.