Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ, который содержит информацию о прибыли, полученной компанией за отчетный период, а также о размере уплаченного налога на прибыль. Для составления декларации используется финансовая документация фирмы, и сам процесс составления основан на методах анализа и синтеза данных, отраженных в отчете о прибылях и убытках компании. Документ составляется бухгалтером организации, а подтверждение достоверности отчетов осуществляется подписью и печатью руководителя фирмы.
Изменения отчетности на 2023 год
Новая декларация содержит несколько отличий от старой формы, в частности:
- В разделе А Листа 03 добавлена строка для отражения начисленных международным холдинговым компаниям дивидендов, налоги с которых исчислены по ставке 5%.
- Штрих-коды в бланке для заполнения изменились.
- Изменены коды видов дохода, указываемые в Листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации». Перечень кодов не только перенумерован, но также дополнен новыми кодами в целом.
Кто платит налог на прибыль
- Организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Организации, которые выступают в роли налоговых агентов по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения, которую они применяют. Примером может служить выплата дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) или в другом специальном режиме в соответствии с общими правилами, не обязаны представлять декларацию по прибыли, так как они освобождены от уплаты данного налога, с некоторыми исключениями.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), должна представить декларацию по налогу на прибыль в следующих случаях:
- Когда она выплачивает дивиденды другим организациям.
- Когда она получает дивиденды от иностранной компании.
- Когда она получает проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также облигациям.
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год с 1 января по 31 декабря, однако есть исключения, касающиеся создания или ликвидации (реорганизации) организации в середине года.
Для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет либо промежуток времени от даты ее создания до конца текущего года (например, с 26 мая по 31 декабря), либо от даты создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то первым налоговым периодом для нее будет либо текущий календарный год с 1 января, если она признала себя налоговым резидентом с этой даты, либо период с даты представления заявления до конца текущего календарного года, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним периодом по налогу на прибыль будет либо от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года), либо с даты создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года для организации, созданной и ликвидированной/реорганизованной в течение одного года, или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего года для организации, созданной в декабре текущего года и ликвидированной/реорганизованной до конца следующего года).
Отчетные периоды по налогу на прибыль зависят от выбранного способа исчисления авансовых платежей по прибыли. В случае обычных авансов отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При исчислении авансов из фактической прибыли отчетными периодами могут быть месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (например, январь, январь-февраль, январь-март и т.д.).
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
Способы подачи декларации
Если число сотрудников в организации превысило 100 человек в предыдущем календарном году, она обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном формате в соответствии с пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение данного требования может повлечь наложение штрафа в размере 200 рублей в соответствии со статьей 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если же число сотрудников в указанном периоде не превысило 100 человек, то организация имеет возможность представить "прибыльную" декларацию на бумаге или в электронном виде - выбор остается за самой организацией.
Для представления декларации по налогу на прибыль можно воспользоваться специальным сервисом, предоставляемым Федеральной налоговой службой.
Сроки сдачи декларации
Декларацию по прибыли необходимо представлять по итогам каждого отчетного и налогового периода. Срок подачи за налоговый период составляет не позднее 25 марта года, следующего за истекшим периодом. Для отчетного периода срок подачи составляет не позднее 25 календарных дней после окончания этого периода.
Ставки налога на прибыль
Обычная ставка налога на прибыль составляет 20%.
Из этой суммы 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% – в региональный бюджет. Однако, в зависимости от дохода и вида деятельности компании, ставки могут быть отличаться.
Пониженные ставки налога на прибыль предусмотрены в следующих случаях:
Сроки уплаты налога
Налоговый период для налога на прибыль соответствует календарному году. Уплата налога осуществляется частями: авансовые платежи производятся ежеквартально или ежемесячно, а затем в конце года расчетный налог. Порядок уплаты налога регулируется пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ежемесячные авансовые платежи необходимо вносить до 28-го числа каждого месяца.
Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются в следующие сроки: до 28 апреля – за первый квартал, до 28 июля – за полугодие, до 28 октября – за девять месяцев.
Налог на прибыль за весь год должен быть уплачен до 28 марта следующего года.
Авансовые платежи и расчетный налог суммируются нарастающим итогом с начала года, с вычетом ранее уплаченных платежей.
Инструкция: как рассчитать налог на прибыль в 2023 году
Шаг 1: Рассчитать налоговую базу, используя формулу нарастающего итога с начала года до его окончания
Налоговая база представляет собой прибыль, полученную компанией за отчетный период, и рассчитывается как нарастающий итог с начала года.
Формула для расчета нарастающего итога налоговой базы с начала года выглядит следующим образом:
Нарастающий итог = Начальное значение + Сумма прибыли за отчетный период
Где:
- Начальное значение - значение налоговой базы в начале года или предыдущего периода (если есть)
- Сумма прибыли за отчетный период - прибыль, полученная компанией за текущий отчетный период
Также можно использовать другую формулу:
Налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций - Сумма убытков, подлежащих переносу
Где:
- Прибыль (убыток) от реализации = сумма доходов от реализации - сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации
- Прибыль (убыток) от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов - сумма внереализационных расходов.
Если компания применяет несколько ставок налога на прибыль одновременно, налоговая база рассчитывается отдельно для каждой ставки. Если налоговая база отрицательная или равна нулю, компания освобождается от обязанности уплаты налога на прибыль.
Шаг 2: Умножить налоговую базу на ставку налога
При расчете налога на прибыль компания должна учитывать отдельные суммы налога и авансовых платежей для федерального и регионального бюджета.
Состав декларации по налогу на прибыль
- Титульный лист (Лист 01).
- Подраздел 1.1 Раздела 1.
- Лист 02.
- Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.
Остальные подразделы, листы и приложения включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций или информации.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Титульный лист
В поле "ИНН/КПП организации" указываются реквизиты налогоплательщика.
При заполнении поля "Номер корректировки" в первоначальной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически ставится "0". В уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, "1", "2" и так далее).
Поле "Налоговый период" заполняется согласно кодам, указанным в справочнике. Год, за который представлена декларация, также автоматически указывается в этом поле.
В поле "Госорган" указывается код налогового органа, в который представляется декларация. Код своего налогового органа можно узнать с помощью электронного сервиса ФНС "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции" (http://nalog.ru, раздел "Все сервисы").
В поле "Место нахождения" выбирается код в зависимости от места учета.
Поле "Реорганизация, ликвидация" заполняется организациями в случае ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий или закрытии обособленных подразделений.
В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и соответствующий КПП, который был присвоен организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или месту нахождения обособленных подразделений.
Поле "Телефон" содержит контактный номер телефона налогоплательщика.
В титульном листе также указывается дата и информация о подписанте:
- Руководитель, если документ представлен самим налогоплательщиком или налоговым агентом.
- Уполномоченный представитель, если документ подан представителем налогоплательщика или налогового агента. В таком случае указывается наименование представителя и документ, подтверждающий его полномочия.
Где обучиться на бухгалтера
Институт ЕВИДПО предлагает более 10 курсов по бухучету. Обучаем в кратчайшие сроки. По итогам выдаем диплом о профессиональной переподготовке:
