Дробление бизнеса: подводные камни и практические рекомендации для разделения компании

Дробление бизнеса — это процесс распределения выручки между различными ИП или компаниями. Это делается, чтобы не превысить установленный лимит по доходам на УСН и сохранить статус малого или среднего бизнеса, что позволяет снизить налоговую нагрузку и получать льготы.

Если разделение бизнеса имеет реальную деловую цель, оно не противоречит закону. Однако, если налоговые органы выявят признаки фиктивного дробления, они пересчитают налоги, как если бы бизнес не был разделен.

Давайте разберемся подробно!

ФНС определила 17 признаков формального дробления бизнеса в письме СА-4-7 15895@. Вот некоторые из них:

1. Несколько взаимозависимых компаний с общими учредителями, руководителями или владельцами занимаются одинаковой деятельностью.
2. Компании используют спецрежимы для уплаты налогов по сниженным ставкам, избегая НДС и налога на имущество.
3. Компании пользуются общими производственными ресурсами, такими как логотипы, офисы, склады и даже сотрудники.
4. У компаний совпадают поставщики и покупатели, либо клиенты переводятся на новую компанию (ИП).
5. Бизнес разделяется перед увеличением продаж или численности сотрудников либо при приближении к установленным лимитам для спецрежимов.

Если ваш бизнес попадает под один или несколько из указанных признаков, это не значит, что нужно немедленно менять структуру.

Налоговые органы не должны предъявлять необоснованные претензии к разделению бизнеса, так как выбор бизнес-структуры является исключительным правом хозяйствующего субъекта (письмо ФНС ЕД-4-2/25984).

Если ФНС выявит незаконное дробление, то пересчитает налоги заново.
ФНС уменьшит сумму доначисленных налогов на те средства, которые участники схемы уже уплатили в бюджет ранее.

Ответственность за незаконное дробление бизнеса

• Необоснованная налоговая выгода через спецрежимы - инспекторы рассчитают налоги с доходов всех участников как с одной компании, а также доначислят НДС.
• Купля-продажа между взаимозависимыми лицами по нерыночным ценам - налоги будут исчислены по среднерыночной стоимости товаров.
• Использование налоговых льгот - льготы будут аннулированы, и потребуется вернуть в бюджет недоимку по налогам или субсидии.
• Общие последствия - кроме пени на недоимку, будет наложен штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Судебная практика показывает, что суммы доначислений и штрафов за незаконное дробление могут достигать нескольких миллионов рублей. Такие меры часто приводят к банкротству всех участников схемы.

Если компания не может погасить свои налоговые обязательства, налоговые органы могут инициировать процесс банкротства. В этом случае участников схемы привлекут к субсидиарной ответственности, и долги будут распределены между физическими лицами.

Если недоимка превышает 15 млн рублей, возможно привлечение к уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ).

Как минимизировать негативные последствия

Закон предоставляет налогоплательщикам возможность добровольно уточнить свои налоговые обязательства и при необходимости пересчитать налоги по общей системе. В этом случае налоговые санкции не применяются.

Законное дробление бизнеса подразумевает, что разделение компании происходит с реальной деловой целью, а не для уклонения от налогов.

Ключевые признаки законного дробления бизнеса:

1. Реальная деловая цель: Разделение бизнеса имеет обоснованную бизнес-цель, такую как минимизация рисков, диверсификация, улучшение управляемости, или расширение деятельности. Например, создание новой компании для нового направления бизнеса или региона.
2. Отдельный учет и ресурсы: Каждая компания ведет отдельный учет доходов и расходов, имеет свой персонал, офисы, склады, и другие производственные ресурсы. Если компании используют общие ресурсы, это должно быть документально оформлено и обосновано.
3. Раздельное управление и самостоятельность: Компании управляются разными людьми и имеют свои независимые структуры управления. При этом каждая компания самостоятельно заключает договоры, ведет свою хозяйственную деятельность и несет ответственность за свои обязательства.
4. Обоснованность совпадения сотрудников: Если в нескольких компаниях работают одни и те же сотрудники, важно иметь убедительное объяснение этому факту. Например, бухгалтер может вести учет в двух компаниях, если его нагрузка позволяет это делать без ущерба для качества работы.
5. Рыночные условия: Имущество и активы передаются между компаниями по рыночным ценам, займы оформляются с соблюдением всех юридических норм.

Эти признаки помогают убедить налоговые органы в том, что дробление бизнеса было сделано на законных основаниях, а не для снижения налоговой нагрузки

Пример законного дробления бизнеса

У мобильного оператора временно приостановили лицензию на оказание услуг связи из-за ошибки сотрудника. Участники компании открыли новую фирму, оформили лицензию и перевели клиентов на нее.

Позже лицензию первой компании восстановили, и учредители решили оставить обе компании для минимизации рисков отзыва лицензии. В данном случае дробление не было направлено на получение выгоды, а связано с управлением рисками.

Разделение бизнеса должно основываться на реальных потребностях компании, а не на искусственном уклонении от налогов.

Важно следовать ряду принципов, чтобы избежать подозрений со стороны налоговых органов:

1. Планирование и обоснование целей. Любое разделение бизнеса должно быть тщательно спланировано с учётом долгосрочных бизнес-целей.

Например, если вы разделяете компанию для улучшения управляемости, документально подтвердите эти цели и стратегии. Это может включать создание новых юридических лиц для разных видов деятельности или регионов, которые будут иметь собственную инфраструктуру и персонал.

2. Соблюдение самостоятельности компаний. Убедитесь, что каждая новая компания функционирует независимо. Это включает наличие:

• отдельного управленческого аппарата,
• бухгалтерии,
• собственных договоров с контрагентами,
• раздельный учёт доходов и расходов.

Важно, чтобы у каждой компании были свои поставщики и клиенты.

3. Документирование общих ресурсов. Если несколько компаний пользуются общими ресурсами (офисы, персонал, оборудование), это должно быть надлежащим образом оформлено.

Договоры аренды, соглашения о совместном использовании ресурсов или контракты о предоставлении услуг помогут показать, что такой порядок обоснован и не является схемой для уклонения от налогов.

4. Правильное управление активами и займами. При передаче активов или займов между компаниями соблюдайте рыночные условия.

Любые операции должны быть оформлены с учётом действующих рыночных ставок и правил, что предотвратит обвинения в манипуляциях.

5. Анализ рисков и долгосрочное планирование. Перед тем как разделить бизнес, необходимо провести анализ рисков и консультироваться с экспертами.

Это включает в себя рассмотрение возможных последствий и подготовку к ним, а также долгосрочное планирование для избегания непредвиденных налоговых проблем.

Соблюдение этих рекомендаций позволит безопасно разделить бизнес, минимизируя риски претензий со стороны налоговых органов.

Перерасчет налогов при выявлении дробления бизнеса

Согласно письму ФНС БВ-4-7/13774@, при выявлении схем дробления бизнеса налоговая служба пересчитывает налоги с учетом определенных условий.

Во-первых, суммы налогов, уплаченные участниками схемы, включая доходы и расходы, а также ранее не заявленные налоговые вычеты по НДС, должны быть учтены при определении итоговых налоговых обязательств по общей системе налогообложения (ОСНО).

Это включает в себя не только сам налог на прибыль, но и пени и штрафы, которые будут доначислены по результатам налоговой проверки организатору схемы дробления.

Также документ уточняет, что налоги, уплаченные в рамках спецрежимов, рассматриваются как эквиваленты налога на прибыль организаций и учитываются в первую очередь при расчете доначислений.

Зачет производится по периодам, охваченным проверкой, начиная с самых ранних, от которых также рассчитываются пени и штрафы для основного участника схемы.

Если вы хотите усовершенствовать свои знания в области предпринимательства или освоить новые навыки, Институт ЕВИДПО предлагает идеальное решение.

Более 10 курсов повышения квалификации и переподготовки доступны для изучения в онлайн-формате. Вы можете пройти обучение в удобное для вас время, а для групп предусмотрены скидки.

Дробление бизнеса подразумевает разделение компании на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, находящихся под контролем одного или нескольких партнеров.

Законное дробление направлено на реализацию обоснованных бизнес-целей. Такие организации действуют независимо друг от друга, имеют отдельные активы, сотрудников и используют раздельные расчетные счета для проведения платежей.

В случае выявления незаконного дробления, налоговые органы пересчитывают налоги и требуют доплатить недоимку. Кроме того, к нарушителям применяется штраф в размере 40% от суммы недоимки. Если сумма превышает 15 млн рублей, может быть возбуждено уголовное дело по статье 199 УК РФ.