Изменения в декларации по налогу на прибыль в 2025 году: Приказ ФНС России от 02.10.2024

Декларация по налогу на прибыль — это важный документ, который компании и предприниматели обязаны подавать для расчета и уплаты налога на прибыль в бюджет. Она отражает данные о доходах, расходах, налоговых вычетах и ставках, по которым исчисляется налог. Корректное заполнение декларации помогает избежать штрафов и санкций, а также правильно распределить налоговую нагрузку.

В начале 2025 года ФНС России обновляет форму декларации по налогу на прибыль. Это значит, что компании будут использовать новую форму уже при подаче отчетности за первый квартал следующего года. В этой статье мы подробно рассмотрим, какие изменения внесены в декларацию, как теперь правильно ее заполнять, и какие требования предъявляются к формату подачи.

Декларация по налогу на прибыль — это отчет, который обязаны подавать все организации и предприниматели для учета и уплаты налога на прибыль в бюджет. Этот документ позволяет государству контролировать, правильно ли рассчитывается налог, а налогоплательщикам — избежать ошибок при подаче отчета.
Состав декларации зависит от различных факторов. Например, от того, какие операции вы проводили в течение отчетного периода, какой налоговый режим применяете, есть ли у вас обособленные подразделения и на какой период подается отчет.

Обязательные элементы декларации
Порядок заполнения декларации предусматривает:

• Титульный лист — общая информация о налогоплательщике.
• Подраздел 1.1 разд. 1 — информация о налоговой базе.
• Лист 02 — расчет налога.
• Приложения 1 и 2 к листу 02 — дополнительные данные по расчету.

Дополнительные элементы декларации
В зависимости от ситуации могут быть включены другие разделы и приложения. Например:

• Подраздел 1.2 разд. 1 — если уплачиваются авансовые платежи.
• Подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 — если вы выплачиваете дивиденды как налоговый агент.
• Приложение 5 к листу 02 — если у вас есть обособленные подразделения.
• Лист 07 — если получены средства в рамках благотворительной деятельности.
• Лист 04 — если были доходы, облагаемые по специальным ставкам (например, дивиденды от иностранных компаний).
• Приложение 4 к листу 02 — если переносите убытки прошлых лет.
• Приложение 3 к листу 02 — если реализовывались основные средства или имущество.

Таким образом, декларация по налогу на прибыль — это не просто отчет, а комплексный документ, в который включаются только те разделы и приложения, которые соответствуют вашим операциям за отчетный период. Важно помнить, что правильное заполнение декларации помогает избежать штрафов и неприятных ситуаций с налоговыми органами.

Заполнение декларации по налогу на прибыль может показаться сложным, но если разобрать по шагам, процесс становится гораздо понятнее. Разница в составлении декларации зависит от нескольких факторов: например, от того, как вы рассчитываете авансовые платежи, и какой именно период охватывает декларация. Рассмотрим основные моменты.

Когда нужно заполнять декларацию?
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально, декларация подается за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если авансовые платежи ежемесячные, то декларацию нужно заполнять каждый месяц, но состав декларации и порядок заполнения будут отличаться в зависимости от отчетного периода.

Как заполнять декларацию за I квартал?
Если вы платите ежемесячные или квартальные авансовые платежи, то за I квартал декларацию заполняйте по следующей последовательности:

1. Приложение N 1 к листу 02;
2. Приложение N 2 к листу 02;
3. Лист 02;
4. Подраздел 1.1 раздела 1;
5. Подраздел 1.2 раздела 1;
6. Титульный лист.

Если же вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, то пропускайте раздел 1.2, а также оставьте незаполненными строки 210–230 и 290–340 в листе 02.

Если вы платите ежемесячные авансовые платежи, основанные на фактической прибыли, то заполняйте декларацию в следующем порядке:

1. Приложение N 1 к листу 02;
2. Приложение N 2 к листу 02;
3. Лист 02;
4. Подраздел 1.1 раздела 1;
5. Титульный лист.

Не забудьте, что для декларации за I квартал не нужно включать листы 07, 08 и 09.

В последнее время декларация по налогу на прибыль претерпела несколько изменений. Давайте разберемся, что нового и как это влияет на порядок заполнения.

1. Состав декларации

Одним из ключевых изменений является исключение приложений 6, 6а и 6б к листу 02. Это значит, что эти разделы больше не нужно заполнять, что облегчит процедуру. Также многие разделы и подразделы были переименованы, чтобы сделать их более понятными:

• Раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате".
• Лист 02 переименован в "Расчет суммы налога".

Кроме того, уточнили штрихкоды, что также важно для правильного оформления декларации.

2. Титульный лист

На титульном листе произошли небольшие изменения:

• Поле "организация/обособленное подразделение" теперь называется "Полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации".
• В лист добавлена новая строка: "Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации". Это изменение важно для иностранных компаний, которые подают декларацию в России.

3. Изменения в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1

Теперь в подразделе 1.1 появилась строка 056, а в подразделе 1.2 — строка 206. В этих строках теперь нужно указывать КПП места нахождения организации (или подразделения). Это важно для того, чтобы в одной декларации можно было заявить региональный налог по месту нахождения компании, что значительно упростит отчетность, особенно для крупных организаций с несколькими подразделениями.

4. Изменения в подразделе 1.3 раздела 1

В подразделе 1.3 теперь изменено расположение строк:

• Код ОКТМО теперь указывается в строке 010 (ранее был в строке 020).
• Строка 010 (ранее "Вид платежа (код)") заменена на строку 020 — "Вид дохода (код)".
  Кроме того, в подраздел добавлены новые строки для исчисленного налога:
• 040 "Сумма налога по первому сроку (в рублях)".
• 050 "Сумма налога по второму сроку (в рублях)".
• 060 "Сумма налога по третьему сроку (в рублях)".
• 070 "Сумма налога по сроку уплаты за отчетный (налоговый) период (в рублях)".

Это нововведение упрощает разделение налога по срокам и дает более точное представление о суммах налога, подлежащих уплате.

Изменения направлены на упрощение и уточнение процесса подачи декларации, особенно для крупных организаций с несколькими подразделениями. Обновления сделают отчетность более понятной и гибкой, но важно следить за правильным заполнением новых строк и подразделов.

1. Лист 02: Коды признака налогоплательщика

Теперь в листе 02 вместо 18 кодов признаков налогоплательщика будет 20. Введены новые коды:

• 20 — "Организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности".
• 22 — "Малая технологическая компания".

Некоторые коды были удалены, а другие переименованы. Например, строки, связанные с лицензией, больше не требуются. Также исключены строки, связанные с налоговыми ставками и прибылью, полученной от Банк России.

2. Строки для торгового сбора

В строке 265 теперь нужно указывать исчисленную сумму торгового сбора с начала налогового периода, а не уплаченную сумму, как это было раньше.

3. Новые строки для иностранных организаций

В листе 02 добавлены новые строки для налогоплательщиков – отделений иностранных организаций:

• 370 — Налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц.
• 390 — Расходы иностранной организации, осуществляющей деятельность подготовительного и вспомогательного характера.

4. Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 исключили строку со сведениями о лицензии. Также обновлены строки, касающиеся штрафов, пеней и других санкций:

• 104 — теперь указываются доходы от штрафов, пеней и возмещения ущерба, а не излишки запасов.
• Добавлены строки для новых видов доходов:
  • 107 — Для доходов от участия в инвестиционном товариществе.
  • 108 — Для доходов по долговым обязательствам.
  • 109 — Для доходов от положительной курсовой разницы.
    Из приложения исключены строки, которые раньше показывали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.

5. Приложение 2 к листу 02

В этом приложении также убрали строки со сведениями о лицензии и расходы на труд инвалидов. Теперь строки отражают другие расходы:

• 045 — Отражают расходы с повышающим коэффициентом по НИОКР.
• 047 — Отражают расходы иностранной организации на деятельность постоянного представительства.

Новые строки:

• 207 — Расходы от убытков по инвестиционным товариществам.
• 208 — Отрицательная курсовая разница.

6. Приложение 3 и 4 к листу 02

В приложении 3 исключили строку со сведениями о лицензии, а в приложении 4 добавлены новые коды признаков налогоплательщика:

• 20 — "Организация, предоставляющая права использования результатов интеллектуальной деятельности".
• 22 — "Малая технологическая компания".

7. Приложение 5 к листу 02

В этом приложении теперь 12 кодов признаков налогоплательщика вместо 17. В строке 095 теперь показывается исчисленная сумма налога, а не уплаченная. Строка 098 переименована в "Сумма налоговых вычетов".

8. Приложение 7 к листу 02

В разделе А добавлена строка для указания закона субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. В разделе Г исключена строка с ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков. Добавлен новый раздел Д для расчета федерального инвестиционного вычета.

Также есть небольшие изменения в оставшейся части декларации:

1. Лист 03

Теперь вместо кода отчетного (налогового) периода и года нужно указывать код периода финансового года и сам финансовый год. В разделе А добавили строку для указания вида дохода (код). Также уточнили формулировки строк с 021 по 023 и 036 по 038.

В разделе В убрали обязательные данные, такие как:

• Признак принадлежности,
• КПП,
• Ф.И.О. руководителя организации,
• Контактный телефон.

Вместо этого уточнены формулировки строк с 040 по 060.

2. Лист 04

Из этого листа исключили коды видов дохода, чтобы упростить структуру документа.

3. Лист 05

В этом листе уточнили коды видов операций. В него добавлены новые строки:

• 015 — для доходов от участия в инвестиционном товариществе,
• 025 — для расходов, связанных с убытками от участия в инвестиционном товариществе.

4. Лист 08

Из листа 08 убрали несколько полей:

• Признак участника консолидированной группы,
• ИНН участника,
• КПП участника,
• Наименование организации-участника.

Эти изменения помогут сделать лист более компактным и удобным для заполнения.

5. Лист 09

В разделе А добавлена новая строка для указания вида дохода (код). Это позволит более точно классифицировать доходы в декларации.

6. Прочие изменения

• Приложение 2, которое раньше содержало коды субъектов РФ, теперь стало приложением 6.
• Приложения 3, 4, 6, 7 были переименованы в приложения 2, 3, 4, 5 соответственно.
• В порядок заполнения декларации добавлено приложение 7, которое содержит расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц.

Все эти изменения направлены на упрощение и уточнение процесса заполнения декларации. Новые поля и уточненные строки делают процесс более логичным и менее загроможденным, а также помогают более точно отражать информацию о доходах и расходах.

Чтобы правильно декларацию по налогу на прибыль по новым правилам, важно, чтобы бухгалтер в штате был обучен в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве. Помочь в этом может Институт Дополнительного Профессионального образования. У нас есть более 20 курсов повышения квалификации и переподготовки по бухгалтерии. Обучение проходит онлайн в сжатые сроки, а для групп действуют скидки

Внесенные изменения в декларацию по налогу на прибыль сделали процесс её заполнения более простым и точным. Основные новшества:

1. Упрощение структуры. Некоторые разделы декларации были переработаны, убраны избыточные поля, такие как сведения о лицензии, данные о КПП и Ф.И.О. руководителей, что позволило сократить количество информации, требуемой для заполнения.
2. Обновление кодов и строк. Внесены новые коды, например, для организаций, предоставляющих права на интеллектуальную собственность, и для малых технологических компаний. Также уточнены формулировки строк для более точного отражения доходов и расходов, таких как участие в инвестиционных товариществах и курсовые разницы.
3. Перераспределение приложений. Приложения были переименованы, а также добавлены новые, например, приложение для расчета суммы положительного сальдо курсовых разниц, что помогает точнее отражать финансовые результаты.
4. Упрощение отчетности. Сокращение количества строк, необходимость приводить только ключевые показатели, улучшение логики заполнения делают декларацию более понятной и удобной для налогоплательщиков.

Эти изменения позволят налогоплательщикам подавать более точную информацию с минимальными усилиями, а налоговым органам — быстрее обрабатывать данные.