Инструкция для организаций: Как оплатить земельный налог 

Налог на землю представляет собой местный налог, который устанавливается в регионах согласно их собственным нормативным актам. Этот налог облагается участками земли, расположенными в пределах территорий, где он применяется.

Плательщиками являются юридические лица и граждане (включая индивидуальных предпринимателей), владеющие участками земли по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (только физические лица).

• Исключение из уплаты налога предоставляется тем, кому переданы земельные участки в безвозмездное пользование или аренду.

В статье 389 Налогового кодекса перечислены категории земель, которые не являются объектом налогообложения. К примеру, следующие земельные участки освобождены от уплаты налога:

1. Земли, изъятые из оборота.
2. Земли, ограниченные в обороте, включая те, которые являются частью общего имущества многоквартирных домов.

Также, земли, изъятые из оборота, включают в себя участки федеральной собственности, например, земли, занимаемые АЭС и военными частями. Эти участки недоступны для покупки или передачи в собственность, и их полный перечень указан в Земельном кодексе.

Земли, ограниченные в обороте, включают участки государственной или муниципальной собственности, такие как земли, занятые объектами культурного наследия, музеями-заповедниками, земли из лесного фонда, а также участки, находящиеся под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.

Кроме того, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирных домов, такие как территория вокруг дома, также не облагаются земельным налогом. Все такие участки, не подлежащие налогообложению, вносятся налоговой службой в специальную картотеку.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в орган налоговой службы, где расположен земельный участок.

Земельный налог должен быть перечислен до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налог за 2023 год требуется уплатить до 28 февраля 2024 года. Авансовые платежи должны быть уплачены до 28 апреля, июля и октября.

Согласно статье 397 Налогового кодекса РФ в 2024 году, авансовые платежи, с учетом выходных дней, должны быть внесены:

• До 2 мая — за первый квартал;
• До 29 июля — за второй квартал;
• До 28 октября — за третий квартал.

Земельный налог взимается в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы налоговая организация списала соответствующую сумму, необходимо представить уведомление.

По авансовым платежам это следует сделать до 25 апреля, июля и октября, а за весь год — до 25 февраля.

Определенным налогоплательщикам предоставляется федеральная льгота от земельного налога, в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса РФ.

Категории налогоплательщиков и соответствующие льготные земельные участки включают:

1. Организации, которые владеют землями, находящимися под государственными автодорогами общего пользования.
2. Общественные организации инвалидов, которые владеют землей, используемой для уставной деятельности.
3. Юридические лица – резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), которые владеют земельными участками на территории ОЭЗ.
4. Судостроительные компании – резиденты промышленно-производственной ОЭЗ, которые владеют землей, занятой строениями, используемыми при строительстве судов и их ремонте.
5. Фонды, которые владеют земельными участками инновационного научно-технологического центра.
6. Компании – участники свободных экономических зон (ДНР, ЛНР, Херсонская, Запорожская области), которые владеют землями, расположенными в свободных экономических зонах.
7. Физические лица – малочисленные коренные народы (Севера, Сибири, Дальнего Востока) и их общины, которые владеют земельными участками, используемыми для сохранения традиций народов (промыслов, образа жизни, хозяйствования).
8. Для получения льготы юридические лица подают соответствующее заявление, согласно форме, установленной Приказом № ММВ-7-21/377. В случае отсутствия заявления, льгота применяется на основе информации, имеющейся в ИФНС с момента регистрации компании в собственности.

Юридические лица самостоятельно определяют сумму земельного налога и авансовых платежей, а по истечении срока уплаты годовой суммы проводят сопоставление своих расчетов с данными ИФНС.

За месяц до наступления срока уплаты налоговые органы направляют уведомление гражданину, указывая на необходимость перечисления средств в бюджет.

Для расчета земельного налога используйте следующие шаги:

1. Проверка наличия льготы или вычета, доступных налогоплательщику (компаниям и физлицам) в соответствии с законодательством.
2. Определение налоговой базы (согласно статье 391 НК РФ) – стоимость земельного участка на 1 января отчетного года, указанная в кадастре (из ЕГРН).
3. Учет особенностей, например, для земельных участков в общей долевой собственности база определяется пропорционально доле каждого собственника, а в общей совместной доле равномерно (в соответствии со статьей 392 НК РФ).
4. Выбор соответствующей налоговой ставки для категории участка.
5. Расчет по предписанной формуле. Налог исчисляется в полных рублях, без учета копеек.
6. Для юридических лиц расчет зависит от наличия авансовых платежей. В случае отсутствия установленных авансов в регионе, база просто умножается на ставку налога.
7. При расчете земельного налога для физических лиц учитывается возможность применения права на вычет.

Налоговые ставки по земельному налогу для организаций

Предельные ставки земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом, но конкретные значения определяются местными нормативными актами. При расчете налоговых обязательств необходимо обращаться к законодательству региона, где расположен земельный участок.

В случае отсутствия конкретных ставок в региональных актах, применяются предельные ставки из статьи 394 Налогового кодекса РФ:

Ставка 0,3% для:

• земель сельскохозяйственного назначения, использованных в сельском хозяйстве, находящихся под жилым фондом и инженерной инфраструктурой ЖКХ;
• для строительства жилья (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности);
• для огородничества, садоводства (не используемых в предпринимательстве);
• для нужд таможни и обороны страны.

Ставка 1,5% для остальных земельных участков. Часто региональные ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории и назначения земель.

Штрафы могут быть наложены на организацию только в случае неуплаты или частичной уплаты налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей начисляются только пени.

Если произошло опоздание с уплатой земельного налога или авансовых платежей, налоговая служба имеет право начислить пени. Расчет пеней осуществляется ежедневно в течение просрочки по налогу:

• Для организаций, просрочивших оплату на первые 30 дней, применяется ставка 1/300 ключевой ставки Центрального банка, а затем 1/150 в последующие дни.
• Для индивидуальных предпринимателей ставка пеней всегда составляет 1/300.

Если проверка налоговой инспекцией выявила недоимку по земельному налогу, компания обязана уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки. В случае умышленного занижения налога и подтверждения этого инспекторами, размер штрафа может увеличиться до 40%.

Чтобы избежать штрафов рекомендуем регулярно проходить повышение квалификации. ЕВИДПО предлагает более 20 курсов по бухгалтерскому учету. Обучение проходит онлайн и без отрыва от работы.

Подача налоговых деклараций по земельному налогу не требуется. Для ИП налоговая автоматически рассчитывает сумму налога и высылает уведомление для оплаты. Для компаний необходимо самостоятельно проводить расчет и уплату налога.

Согласно законодательству, земельный налог обязаны уплачивать компании и ИП, являющиеся владельцами земельных участков. Однако, если предприятие владеет землей на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, уплата налога не требуется.

В некоторых сценариях бизнес может быть освобожден от уплаты налога или получать сниженные ставки, например, в случае наличия федеральной или местной льготы по налогу.

Также участки, включенные в список земель, освобожденных от налогообложения, могут быть предметом льгот.