Инструкция по применению ПСН 2025

Изменения в Налоговом Кодексе постепенно начинают вступать в силу. Новшества не обошли стороной и такой режим, как ПСН. В данной статье мы разберем:

1. На кого не распространяется право применения патентной системы налогообложения?
2. Налоговые каникулы для ИП на ПСН.
3. Совмещение УСН и ПСН.
4. ПСН самозанятые. Как перейти на ПСН?

1) Основное новшество по ПСН-2025 связано со сроком уплаты патента. 

При покупке патента на срок до 6 месяцев. Налог, как и прежде, нужно уплатить одним платежом до окончания действия патента.
При покупке на срок от 6 до года. Налог платят в два этапа:

• ⅓ нужно заплатить не позже 90 календарных после начала действия патента;
• оставшиеся ⅔ нужно заплатить не позже даты окончания действия. Но, если патент заканчивается 31 декабря, налог нужно уплатить не позже 28 декабря — это новое правило.

2) Для предпринимателей, которые занимаются изготовлением и продажей изделий из серебра с 01.01.25 доступна ПСН.

3) Также список разрешенных видов деятельности для ПСН пополнит оказание услуг по приему наличных денег от населения, внесению их на банковские счета и по выдаче физлицам наличных денег с их банковских карт. Указанные виды услуг на ПСН можно оказывать только при ведении розничных продаж через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, которые входят в состав сельских поселений. На города это изменение не распространяется.

4) Продление до 01.01.2027 права регионов вводить на своей территории налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП.

5) Теперь патент нельзя будет купить на следующий календарный год, если в текущем году доходы по ПСН превысят лимит в 60 млн руб. Также это правило работает, если ИП в прошлом году применял УСН или совмещал его с ПСН. В данном случае учитывается общий доход с обоих режимов.

6) В 2025 году предпринимателям на патенте, которые торгуют на ярмарках, разрешается не применять ККТ. Без кассы будут вправе работать ИП на ПСН, ведущие торговую деятельность на территории регулярно организуемых и проводимых в выходные и праздничные дни ярмарок с числом торговых мест не более 50. При этом предпринимателям на ПСН предоставили бессрочное право торговать на малых ярмарках выходного дня без касс

7) С 1 января 2025 года применение ПСН станет доступным для самозанятых, в том числе и ИП, утративших право на применение налогового режима «Налог на профессиональный доход» – НПД

Условия применения патентной системы налогообложения:

1. Организационно-правовая форма — только ИП.
2. Годовая выручка за текущий и прошлый год  — не более 60 млн руб.
3. Численность сотрудников — не более 15 чел.
4. Общее количество транспортных средств для всех видов деятельности, связанных с перевозками — до 20 шт.
5. Площадь магазина или кафе — до 150 кв. м.
6. Вид деятельности — в соответствии с региональным законом, но с учетом ограничений из НК РФ.

ПСН запрещен для следующих видов деятельности:

1. Деятельность в рамках простого товарищества или доверительного управления имуществом.
2. Производство подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих напитков.
3. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
4. Кредитование, сделки с ценными бумагами и другие финансовые услуги.(Теперь нам известно исключение)
5. Производство ювелирных изделий, а также оптовая и розничная торговля ими(исключения в пункте выше).
6. Отдельные виды розничной торговли:
   • реализация легковых, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, прицепов и полуприцепов, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
   • реализация газа, бензина, дизтоплива, моторных масел;
   • реализация продуктов питания и напитков, в т.ч. алкогольных в ресторанах, кафе и других заведениях общепита;
   • любая дистанционная продажа товаров, за исключением торговли через торговые автоматы;
   • продажа лекарств, подлежащих обязательной маркировке;
   • продажа обуви, а также одежды их меха и других меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке.

Если ИП уже работает, то заявление следует подать не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала деятельности 

Если вы только собирается зарегистрироваться в качестве ИП, и хотите сразу начать работать на ПСН, то следует подать заявление на патент одновременно с документами на регистрацию.

Если налоговая не выявит никаких нарушений, то патент выдадут в течении 5 дней. Если нарушения есть, то ИП получит уведомление об отказе с указанием причины. 

Важно:
ИП может добровольно прекратить деятельность, на которую был взят патент. Также предприниматель может утратить право на применение ПСН, например, нарушить лимит по выручке.
В обоих случаях нужно сообщить в ИФНС в течение 10 календарных дней:

• по форме КНД 1150026 при добровольном отказе от патента;
• по форме КНД 1122025 при нарушении условий применения ПСН.

! Если ИП, который работал на ПСН, снимется с регистрации, то отдельное заявление по патенту подавать не нужно. В этом случае патент автоматически прекратит свое действие со дня исключения предпринимателя из госреестра.

Для вновь зарегистрированных ИП, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги населению, доступна специальная льгота — налоговые каникулы. Это значит, что такой ИП может в течение первых двух налоговых периодов работы в пределах двух календарных лет использовать ставку 0%, т.е. не платить за патенты по льготным видам деятельности.

В 2025 году за предпринимателями на патенте сохраняется возможность получить налоговые каникулы, предусмотренные властями региона.

Субъекты России могут принять закон о введении нулевых ставок единого налога по ПСН для вновь зарегистрированных ИП. Эти полномочия субъектов продлили до 1 января 2027 года. 

Условия для получения налоговых каникул в 2025 году:

• в регионе, в котором работает ИП, действует закон об установлении нулевой ставки налога ПСН;
• ИП впервые зарегистрирован после вступления в силу такого регионального закона;
• ИП ведет свою деятельность в производственной, социальной, научной сферах либо в сфере предоставления бытовых услуг населению.

В 2025 году ИП могут совмещать УСН и патент только при соблюдении новых правил. Также стоит учитывать, какими видами деятельности занимается предприниматель.

Основные правила совмещения упрощенки и патента:

1. Если предприниматель ведет бизнес по нескольким направлениям, то УСН он может применять ко всем, а вот патент только если этот вид деятельности попадает под ПСН в его регионе.
2. На каждый вид деятельности, подпадающий под ПСН предприниматель покупает отдельный патент.
3. Если деятельность ведется в разных регионах – патент рассчитывается по условиям каждого региона. Если в одном из регионов данный вид деятельности не попадает под ПСН – применяется УСН.
4. Совмещение патента и упрощенки по одному виду деятельности возможно только в разных регионах. Исключения: сдача в аренду объектов недвижимости.

С 2025 года правило учета совокупного дохода, позволяющего применять ПСН, распространяется не только на случаи одновременного применения ПСН и УСН, но и на ситуации, когда одновременного совмещения налоговых режимов не было, но ИП в течение года применял УСН и ПСН. 
К примеру, если ИП с начала 2025 года перейдет на применение УСН, получив в течение полугода доход в размере 50 млн рублей, а в середине года перейдет на ПСН, то максимальный доход от УСН и ПСН в оставшиеся 6 месяцев года должен составить не более 10 млн рублей. В противном случае ИП утратит право на ПСН. Причем право на ПСН будет утрачено не только в текущем, но и в следующем, 2026 году.

Если превышен лимит доходов при совмещении УСН и ПСН? 
Право на применение ПСН предприниматели утрачивают на оставшийся период того года, в котором было допущено указанное превышение по доходам. В следующем году право на применение ПСН у ИП возобновлялось.

ПСН самозанятые. Что говорит 2025?
С 2025 года самозанятым доступен переход не только на УСН и ЕСХН, но и на Патентную систему налогообложения (ПСН) и Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Для этого нужно сняться с учета как самозанятый и в течение 20 дней направить в Налоговую службу заявление о переходе на другой налоговый режим. Необходимо также оформить ИП.

ПСН 2025 является одной из ступеней масштабных изменений в налоговом законодательстве. Чтобы быть готовым к любым новшествам, необходимо постоянно обновлять базу знаний. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Более 20 курсов различной направленности, которые ответят на все имеющиеся вопросы. 

1. Для прекращения деятельности в режиме ПСН необходимо подать в налоговую заявление по форме КНД 1150026.
2. Новое в ПСН 2025 связано: со сроком уплаты патента, расширение списка видов деятельности, которые могут использовать ПСН; продление налоговых каникул для регионов и т.д.
3. Налоговые каникулы для ИП на ПСН продлили до 1 января 2027 года.