Инструкция: Применение патентной системы налогообложения. Как оформить и какие документы нужны

Сегодня в России действуют пять спецрежимов: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и "автоматизированная упрощенка". В данной статье мы коснемся такой формы, как применение ПСН - патентная система налогообложения. Чем она удобна? Каковы условия перехода? Как производится расчет стоимости патента для ИП? И в чем заключаются минусы данной системы?

Прежде, чем говорить о субъектах патентной системы налогообложения предлагаю разобраться с самим понятием патента и на какие виды деятельности он распространяется.  

В рамках патентной системы налогообложения, патент  - это специальный документ, который дает право лицу заниматься определенными видами деятельности.

Под определенными видами деятельности понимается:

• парикмахерские и косметические услуги;
• изготовление и ремонт ключей, номеров для машин и указателей улиц;
• стирка и химчистка;
• услуги фотографии;
• ремонт техники и приборов;
• ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
• ремонт и техобслуживание транспортных средств и т.д.

С полным списком вы можете ознакомиться здесь

А теперь перейдем непосредственно к патентной системе. 

Что означает применение патентной системы налогообложения? 
Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.

Кому подходит данная система?
Право на патентную систему налогообложения имеют только ИП.

Какова область действия патентной системы?
Регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

На что ориентируемся при переходе?
Основным ориентиром является глава 26.5 НК РФ

Какова сумма налога по ПСН?
По патентной системе ставка налога составляет 6%. А расчет стоимости патента для ИП производится исходя из потенциально возможного годового дохода (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Какие факторы учитываются при расчете стоимости патента?

• численность работников
•  площадь торгового зала или зала обслуживания
• количество транспортных средств
• арендная площадь

Как узнать стоимость патента?
Стоимость можно рассчитать самостоятельно, обратившись к региональным расчетам, где находится ваше предприятие.

! Сумма налога по ПСН - сумма, уплачиваемая за патент или его стоимость.

Что заменяет оплата патента?

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию; 
• Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности (за рядом исключений).

Когда производить оплату по патенту?

1. Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия. 
2. Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия. 
3. Если сумма составляет две трети - не позднее срока окончания действия патента.

Что делать если переплатили за патент?
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится при подаче одного из следующих заявлений:

1. Заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась патентная система;
2. Заявление о возврате переплаты по налоговым платежам.

! Для данного режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. 

Порядок действий при переходе на патентную систему:

• Обратиться лично в ФНС;
• Через представителя — для этого понадобится электронная или нотариально заверенная доверенность;
• Отправить заявление по почте;
• Отправить заявление в электронном виде в личном кабинете налогоплательщика.

! Патент выдают за пять рабочих дней со дня подачи заявления или даты госрегистрации ИП — это стандартный срок. Действие патента начинается с даты, которую предприниматель указывает в заявлении.

Какие документы нужны для перехода на патентную систему налогообложения? 

• Паспорт.
• ОГРНИП (если ИП уже зарегистрирован).
• Договор аренды, выписки из ЕГРН, свидетельства о собственности на объекты, используемые в бизнесе.
• Документы на транспортные средства, задействованные для ведения «патентной» деятельности.

Титульная часть:

1. Указываем код налогового органа.(код зависит от того, где вы собираетесь вести свою деятельность).
2. ФИО
3. ОГРИП
4. Период действия патента(срок не может быть меньше одного месяца и больше 12 месяцев)

2. Основная часть:

1. Наименование вида деятельности согласно патенту.
2. Идентификационный код деятельности.(например: 05 Добыча угля).
3. Сведения о наемных работниках.
4. Ставка налога(как правило, она стандартная 6%).
5. Код субъекта, код налогового органа.
6. Сведения по каждому объекту, используемому в предпринимательской деятельности.

Почему могут отказать в переходе на патентную систему?

• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Ваши действия при отказе в переходе на патентную систему налогообложения? 

• Исправить недочеты и подать заявление 26.5 4 еще раз..
• Начать применять другую систему налогообложения: основную (с уплатой НДС и налога на доходы физлиц) или упрощенную (с уплатой единого «упрощенного налога»). Сельхозпроизводители могут выбрать уплату ЕСХН.

Чем грозит нарушение налогового режима?
Статистика Пленума Верховного суда касаемо споров связанных с нарушениями глав 26.2., 26.5. показывает, что основные нарушения составляют:
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов).

Данное деяние влечет наложение штрафа в размере:

• 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), деяния
• те же деяния совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Применение ПСН: плюсы и минусы

А теперь, в заключение нашей статьи, предлагаю рассмотреть следующий вопрос: “ПСН плюсы и минусы”. 
 
В чем плюс патентной системы? 

• Стоимость патента зависит от потенциального, а не от реального дохода ИП. Это значит, что стоимость патента в период его действия не изменится, сколько бы ИП ни заработал. 
• Предприниматели на ПСН в большинстве случаев освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество с недвижимости, используемой в патентной деятельности.
• Отчетность упрощенная. ИП могут не вести бухгалтерский учет. Налоговые декларации на ПСН тоже не заполняют. Контрольно-кассовую технику в большинстве случаев можно не использовать.
• Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами — например, с УСН, ОСНО и ЕСХН. 

В чем минус патентной системы?

• Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
• Действует ограничение по видам деятельности, которые можно осуществлять по патенту.
• Ограничение по количеству работников - не больше 15.
• При выборе такого вида деятельности, как розничная торговля и общепит, размер зала торговли или обслуживания посетителей ограничивается площадью до 150 кв. метров.
• Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода.

Ведение бизнеса неизменно сопровождается принятием сложных решений. Начиная от выбора деятельности, заканчивая комплектацией отделов командой профессионалов. ЕВИДПО предлагает более 20 курсов по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

1. Право на патентную систему налогообложения имею только ИП.
2. Процентная ставка по ПСН 6 %.
3. Для перехода ПСН важно учесть наличие некоторых ограничений в том числе по видам деятельности, для которых можно оформить данную систему налогообложения
4. Применение ПСН заменяет несколько видов налогов НДС, НДФЛ, налог на имущество.