Инструкция: Сдаем отчет о прибыли КИК

Расширение зоны влияния является важным шагом на пути развития компании. Российский рынок не единственная площадка для реализации изготавливаемой продукции. Однако участие в работе иностранной компании не освобождает от необходимости уведомлять ФНС о текущем положении дел. Каким образом происходит сдача документации по контролируемой иностранной компании? Как проводить операции по КИК в бухучете? И какова ответственность за непредоставление уведомления о КИК? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.

Прежде, чем говорить о нюансах сдачи отчета, коснемся общих положений, которые помогут лучше понять правовую природу КИК. 

Контролируемой иностранной компанией признается организация-нерезидент РФ или зарубежная структура без образования юрлица, если в качестве их контролирующего лица выступает налогообязанный РФ. 

Кто является КИК?

• иностранные компании 
• инвестиционные фонды, трасты или партнёрства. 
• структуры без образования юридического лица

Кто может быть контролирующим лицом?

• юридические 
• физические лица

! По умолчанию контролирующее лицо КИК - учредители. Также к ним могут отнести и бенефициаров — людей, которые косвенно владеют юрлицом или оказывают существенное влияние на него.

Каким требования должно отвечать контролирующее лицо КИК?

• признаны налоговыми резидентами РФ;
• подходят под критерии участия или контроля

! Юрлицо считается налоговым резидентов РФ, если прошло государственную регистрацию и является налогоплательщиком в России. 

Что понимается под контролем КИК?
Под контролем над организацией понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Каким образом можно участвовать в КИК?
Есть два вида участия в КИК — прямое и косвенное.

Участие считается прямым в двух случаях:

1. Компания или физлицо владеет 25% и более КИК и является единственным совладельцем из России;
2. Компания или физлицо владеет 10% и более КИК, а другим совладельцам — налоговым резидентам РФ суммарно принадлежит более 50% компании.

Косвенное участие — когда компания или физлицо владеет КИК через другие компании.

Например, российская компания «Колокол» покупает 45% акций российской компании «Луг». «Луг» при этом — владелец 90% акций зарубежной компании. В этом случае «Колокол» становится косвенным участником КИК.

В течении какого времени нужно уведомить налоговую об участии в КИК?

• Сделать это нужно в течение трёх месяцев с даты появления у них права на эту компанию.
• С даты регистрации иностранной компании — если контролирующие лица КИК регистрировали её самостоятельно. 
• С даты покупки доли в уже существующей иностранной компании.

Когда нужно информировать ФНС об участии в КИК?
Информировать инспекцию нужно, если:

1. Доля собственника в иностранной компании больше 25%;
2. Контролирующее лицо способно, даже не имея необходимой доли в иностранной организации, влиять на решения, связанные с распределением прибыли компании после уплаты всех налогов.

А также в следующих случаях:

1. Налогоплательщик, чья доля в организации до изменения составляла не менее 10%, обязан сообщить об этом в ФНС в трехмесячный срок;
2. Когда изменяются доли участия, и использовать при этом форму и порядок, утвержденные в Минфин РФ;
3. При переводе международной компании в специальные административные районы не позднее 15 рабочих дней с того момента, как эти изменения произошли.

Какой налог платят контролирующие лица КИК?
юридические — налог на прибыль на ОСНО или единый на УСН.

С какой суммы отчисляется налог на прибыль КИК?
Налоговая база по этим налогам — доход, который превышает порог в 10 миллионов рублей. Если прибыль КИК не превышает 10 миллионов, налог платить не нужно. Если прибыль КИК составит, например, 12 миллионов рублей, налог нужно будет заплатить со всей этой суммы, а не только с 2 миллионов рублей.

Какова налоговая ставка?
Для компаний — 20%.

! Не с каждого дохода свыше 10 млн надо платить налоги. А только если компания активная: контролируемые компании делятся на активные и пассивные.

Где отражается прибыль КИК?
В декларации по налогу на прибыль. Отчет о прибыли КИК долен подтверждать размер прибыли или убытка КИК за финансовый год. Составлять её можно по личным законам компании. Если у КИК нет отчётности, можно предоставить другие документы, подтверждающие прибыль или убыток.

! Кроме финансовой отчётности, может потребоваться аудиторское заключение по финансовой отчётности КИК. 

В каких случаях нужно аудиторское заключение?

1. Если это предусмотрено внутренним законом страны регистрации КИК.
2.  Если государство, в которой зарегистрирована КИК, автоматически не обменивается финансовой информацией с Россией. 
3. А также если между этим государством и Россией не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В каких случаях владелец КИК освобождается от налогообложения?
От налога освобождаются:

• некоммерческие организации, не являющиеся резидентами РФ;
• компании, которые зарегистрированы и постоянно находятся в одной из стран-участниц Евразийского экономического союза;
• участников проектов по разработке месторождений углеводородов, добыче полезных ископаемых;
• фирмы, которые и без того заплатили достаточно; их эффективная ставка налогообложения выше, чем 0,75 средневзвешенной ставки налога на прибыль;
• банки, страховые компании, холдинги.
• организация участвует в проектах по добыче полезных ископаемых на условиях риска;
• данная КИК является участником договоров о разделе продукции или соглашений — лицензионных или концессионных;
• вышеназванные соглашения заключены с иностранным государством, его правительством или представителем с такими полномочиями либо работы в проекте проводятся на основании лицензии или разрешения на использование разрабатываемого участка;
• доля доходов за финансовый период от участия в таких договорах превышает 90% от совокупного дохода компании или доходы КИК равны нулю.

! Даже если налоги платить не нужно, КЛ продолжают сдавать в ИФНС все ранее описанные уведомления.

В каком виде подаются документы?
Подача документов в электронном виде обязательна только для компаний, физлица могут обойтись бумажными бланками. Как заполнить уведомление КНД 1120416, расскажем ниже.

Что указывают в уведомлении об участии КИК?

• Сведения о лице: гражданине или предприятии, подающем форму;
• наименование, адрес, другие реквизиты зарубежного предприятия;
• основания, по которым подписанта документа признали контролирующим;
• данные об отчетах, которое предприятие подало в стране инкорпорации;
• цепочка процентов и компаний при косвенном владении и все данные об упоминаемых в этом разделе фирмах в РФ и за границей;
• сведения о зарубежной организации без образования юридического лица и почему подписант считает, что он управляет такой организацией.

К этой форме надо прикладывать отчетность КИК в стране инкорпорации.

! Отчет о прибыли КИК должен быть переведен на русский, но не обязательно нотариально. 

Что включает в себя заполнение уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
Бланк уведомления включает:
1. Титул.
2. Данные о физлице (стр. 2).
3. 8 листов:

• «А» (о контролируемой зарубежной компании);
• «А1» (по каким основаниям конкретное лицо признали контролирующим);
• «Б» (данные КИК без создания юрлица);
• «Б1» (по какому основанию лицо признано контролирующим по отношению к КИК без создания юрлица);
• «В» (о финотчетности КИК);
• «Г» (об опосредованном участии в КИК);
• «Г1» (данные российского юрлица, через которое осуществлялось опосредованное участие);
• «Г2» (о зарубежной структуре, через которую осуществлялось опосредованное участие).

Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы налогоплательщика - контролирующего лица за налоговый период по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 25 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов.

А вот в бухучете отражается только сам налог:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– отражен налог на прибыль по контролируемому лицу.

Ответственность за непредоставление уведомления о КИК:

• п.2. ст.129.6 НК РФ - 50000 руб.
• п.1. ст.129.6 НК РФ - 500 000 руб.
• п.1.1 ст.126 НК РФ - 100 000 000 руб.

Финансовые операции, сдача отчетности, заполнение налоговой декларации…Все это требует наличия специальных знаний и постоянного обновления информационного пласта. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома.

1. Контролирующее лицо КИК должно быть резидентом РФ и осуществлять прямой или косвенный контроль над организацией. 
2. Уведомление об участии в КИК необходимо предоставить в течении трех месяцев с даты появления на эту компанию.
3. Ответственность за непредставление сведений о КИК варьируется от 50 тыс. до 1 млн.руб.