Инструкция: Возврат суммы излишне уплаченного налога. Как вернуть и к кому обращаться

Оплата налогов организациями сопряжена с определенными рисками, часть из которых связана с действиями других лиц и некорректной работой технического оборудования. Нередки ситуации, когда при учете проведенных финансовых операций обнаруживается переплата по тому или иному налогу. Как оформить возврат суммы излишне уплаченного налога? На что обратить внимание? И какую жалобу составлять? Обо всем этом мы поговорим в данной статье.  

Переплата по налогам - сумма положительного сальдо единого налогового счета. Это остаток денег на счету после уплаты налога.

Налоговые переплаты могут образоваться следующим образом:

1. В результате ошибки налоговой
2. В результате некорректно введенной суммы
3. Округление суммы при оплате.
4. Изменения законодательства, которые дают бизнесу основания посчитать какую-либо оплату излишком.

Как узнать о переплате?
Через личный кабинет налогоплательщика.

! НК РФ не обязывает налоговые органы уведомлять организации или физических лиц о наличии переплаты.

Как можно подать заявление о возврате?

1. Лично обратившись в налоговую.
2. Составить заявление в электронном виде через личный кабинет.
3. Отправить заявление по почте вместе с приложениями.

! При выборе второго варианта наличие усиленной квалифицированной подписи обязательно. 

По истечении какого времени нельзя оформить возврат суммы излишне уплаченного налога?
Переплата считается невозвратной, если прошло три года с момента уплаты этого налога.

Что будет с излишне уплаченными деньгами через три года?
По истечении трех лет налоговая может списать переплату — ни вернуть, ни зачесть ее уже не получится.

• платежные поручения налогоплательщика,
• инкассовые поручения, распоряжения налоговой инспекции,
• информация об уплате налогов, содержащаяся в базе данных налоговой.

В случае подачи заявления в суд дополнительно прикладываются:

• решение налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных средств 

! В НК также нет ограничений по сроку подачи заявления, если нужно зачесть средства в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам или в счет задолженности третьего лица. Главное подать заявление заранее, то есть до даты возникновения будущего обязательства. 

На что можно направить предоплату?
Переплату по налогам и сборам можно направить на:

• оплату недоимок, пеней и штрафов по другим налогам и сборам или страховым взносам;
• зачет енп в счет уплаты;
• возврат на банковский счет налогоплательщика.

В течении какого времени ФНС принимает решение о зачете сумму на будущие периоды?
В течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);
• с момента вступления в силу решения суда, если организация добилась зачета через суд;
• со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, которая прошла без доначислений;
• со дня, следующего за днем вступления в силу решения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки.

В течении какого времени сумма будет зачислена на расчетный счет?
В течении 1 месяца с вынесения решения.

Определимся с порядком действий 

1. Проверьте сальдо на ЕНС. Это необходимо, что понять, из чего сложился остаток.
2. Сверка переплаты с налоговой. Если информации в личном кабинете ИП или юрлица недостаточно или вы не разобрались, за счёт чего образовалась переплата, запросите в ИФНС документы для сверки. Чтобы сориентироваться в начислениях и платежах по ЕНС, обратитесь к налоговым инспекторам
3. Составьте заявление на возврат налога.

Что включаем в заявление на возврат налога?
Первая страница
Указываем: 

• ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя.
• Код вашей налоговой инспекции.
• Сумму к возврату
• Наличие приложений (Если заявление подается представителем, следует указать реквизиты подтверждающего его полномочия документа и приложить его копию к заявлению)
• название налогоплательщика (если это организация) либо Ф. И. О. (если это индивидуальный предприниматель или физическое лицо);
• статус плательщика;
• статью Налогового кодекса, на основании которой производится возврат(При возврате переплаченного налога, взноса это ст. 78 НК РФ)
• налоговый период:
• «МС» — если платеж месячный;
• «КВ» — если квартальный;
• «ПЛ» — если переплата за полугодие;
• «ГД» — если годовой.
• код ОКТМО (Для заполнения заявления о возврате переплаты налога организации могут взять код региона (ОКТМО) из представленной налоговой декларации)
• Код КБК(20-ти значный КБК переплаченного платежа)
• кто подтверждает достоверность сведений, указанных в заявлении, номер телефона.

Вторая страница
Указываем:

• название банка;
• вид счета, на который будет осуществлен перевод:
  «01» — расчетный, 
  «02» — текущий, 
  «08» — лицевой счет и др. 
• Код получателя:
  1- фирма
  2- физическое лицо
  3- бюджетное учреждение

Третья страницы:
Приложения подтверждающие наличие переплаты.

Если получили отказ, куда обращаться?
Подаем заявление на возврат налога в вышестоящий налоговый орган через ИФНС, от которого получили отказ в выплате. В течении 3-х дней ваша жалоба будет перенаправлена в следующую инстанцию. 

Снова отказ. Что дальше?
А дальше, непосредственно обращаемся с исковым заявлением в суд. В суд можно подать заявление также в случае, если вы упустили срок возврата денежной суммы через налоговую. 

Почему могут отказать в возвращении переплаты?

• При наличии долга по любому из налогов. 
• Не определены налоговые периоды, за которые образовалась спорная переплата по налогам
• Заявитель не предоставил документы, подтверждающие переплату.

! В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своем праве на возврат денег.

Прежде чем обратиться с заявлением о возврате налоговой переплаты в суд, организация должна сначала подать такое заявление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Это следует из п. 2 ст. 138 НК РФ и п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Что составляем?
Жалобу об оспаривании ненормативного акта или действия/бездействия органа ФНС.

Жалоба на действие ФНС содержит:

• наименование суда, в который подается заявление; 
• наименование заявителя, его адрес и контактные данные; наименование административного ответчика, органа ИФНС, должностного лица, чьи действия и решения обжалуются; 
• обстоятельства, при которых было принято обжалуемое решение;
•  название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;
•  права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);
•  требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными;
•  перечень приложенных документов.

Какие документы прикладываем?

1. Копия жалобы, апелляционной жалобы, поданной в досудебном порядке; 
2. Копия решения, принятых по жалобе, апелляционной жалобе; 
3. Свидетельство о госрегистрации в качестве ИП, юр. лица; 
4. Документ об отправке копии заявления ответчику; квитанция об оплате госпошлины.

Куда подаем жалобу?
В арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, чье решение обжалуется.

Налоговые переплаты в бухгалтерском учете

Возвращенные денежные средства в виде излишне перечисленного налога не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Возврат налога на прибыль на расчетный счет организации отражается проводкой дебет 51 и кредит 68, где:

• Дебет 51 "Расчетный счет" 
• Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Появление ошибок при осуществлении рабочей деятельности организации неизбежно. Однако, сократить количество неверно принятых решений может помочь всестороннее обучение сотрудников. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Занятия проходят дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

1. Переплата по налогам называется сумма положительного сальдо единого налогового счета. 
2. Наличие переплаты можно узнать через личный кабинет налогоплательщика.
3. Вернуть излишне уплаченную сумму по налогу можно, подав заявление в налоговый орган.
4. В случае отказа можно подать заявление в вышестоящий орган.
5. В случае повторного отказа вы можете обратиться в арбитражный суд.