С начала января 2023 года наступили значительные изменения в Налоговом кодексе, которые полностью переосмыслили порядок и сроки уплаты обязательных платежей и представления отчетности. Единый налоговый счет теперь является обязательным.
Что такое ЕНС
Единый налоговый счет - это способ учета, используемый налоговыми органами, который включает в себя:
- общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые должен уплатить налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и/или налоговый агент, а также суммы налога, которые должны быть возвращены в бюджетную систему РФ (общая задолженность);
- денежные средства, которые были перечислены в качестве ЕНП и/или которые признаются таковыми, согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ.
ЕНС фактически является виртуальным кошельком налогоплательщика, на котором отображаются начисления и зачисления налогов и взносов.
Как узнать ЕНС
Для получения ЕНС не требуется никаких дополнительных действий со стороны налогоплательщика - счет автоматически создается в казначействе. Номер счета не нужен, так как ЕНС привязывается к ИНН налогоплательщика. При оплате налогов соответствующая налоговая служба сможет немедленно определить, какой именно налогоплательщик произвел оплату.
Кому платить ЕНС
Начиная с 1 января 2023 года, новые правила распространяются на всех налогоплательщиков, включая организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Теперь ЕНС ведется для каждого физического лица и каждой организации, которые являются налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Отказаться от использования ЕНС нельзя (согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Исключения применяются к:
- самозанятым, которые уплачивают НПД,
- плательщикам сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые могут уплачивать налоги и сборы не в форме ЕНС.
Какие налоги нужно платить ЕНС
По средствам ЕНС и ЕНП осуществляется уплата налогов и взносов, процедура которых регулируется НК РФ. Среди них:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- налог на имущество;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на прибыль организаций;
- налоги, установленные в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- налог на профессиональный доход (ПСН);
- страховые взносы;
- акцизы.
Какие платежи не подлежат учету на ЕНС
ЕНС не распространяется на страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Изменения в налогах с введением ЕНС
Порядок расчета налогов теперь таков:
- За период с 1 по 22 января, уведомление нужно представить до 25 января, а уплатить до 28 января.
- За период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца, уведомление нужно представить до 25 числа текущего месяца, а уплатить до 28 числа текущего месяца.
- За период с 23 по 31 декабря уведомление и уплата должны быть произведены не позднее последнего рабочего дня года.
- Единый срок представления отчетности – 25 число и единый срок уплаты налогов – 28 число, вместо прежних 60 сроков подачи отчетности и уплаты платежей (согласно Закону № 263-ФЗ).
Но некоторые сроки остались неизменными, например:
- срок уплаты имущественных налогов физическими лицами – 1 декабря,
- сроки уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля,
- сроки уплаты страховых взносов по травматизму – 15 число месяца, следующего за отчетным.
Справки по ЕНС
Налогоплательщик имеет право запросить у налогового органа справки по ЕНС о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС, принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, а также об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Справка по ЕНС о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, формируется за период, не более трех лет до даты поступления запроса налогоплательщика в налоговый орган. Она содержит информацию обо всех денежных средствах и других суммах, признаваемых в качестве ЕНП, и указывает их принадлежность на дату формирования справки, согласно Налоговому кодексу РФ.
Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС и о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, предоставляются в течение 5 дней со дня получения запроса в налоговый орган. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов выдается в течение 10 дней после получения запроса в налоговый орган.
Преимущества ЕНС и ЕНП
- Использование механизма ЕНС посредством ЕНП для уплаты налогов позволяет упростить процедуру оплаты и снизить издержки.
- Не требуется оплачивать оформление платежных документов, что является обязательным при оплате налогов через почтовое отделение связи.
- ЕНС также позволяет сократить время на оформление платежных документов, так как достаточно сформировать только один документ для всех налогов.
- Использование ЕНС минимизирует возможные ошибки в реквизитах платежного поручения, так как вместо большого количества платежей и различных вариантов реквизитов, требуется ввести только ИНН и сумму платежа.
- Налогоплательщик сам решает, как и когда ему удобнее вносить платеж – одной суммой перед сроком уплаты или периодически частями.
- Механизм ЕНС гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств и исключает возможность применения санкций за неуплату налогов в срок.
- ЕНС исключает появление невыясненных платежей, начисление пени из-за одновременной недоимки и переплаты, а также отменяет ограничения на возврат и зачет.
- Порядок разблокировки банковского счета налогоплательщика при наличии недоимки по платежам оптимизируется при использовании ЕНС.
Какие платежи не входят в ЕНП
Существуют налоговые и иные обязательные платежи, которые не входят в систему ЕНП и должны быть уплачены на конкретный КБК.
- В случае выплат трудовым мигрантам на основании патента, следует уплатить НДФЛ на соответствующий КБК.
- Для уплаты госпошлин и административных штрафов необходимо использовать конкретные КБК, в том числе, когда суд не выдал исполнительный документ.
Полный список таких платежей можно найти в приложении к Письму ФНС России № 8-8-02/0048@.
Куда обратиться за консультацией
На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) можно найти ответы на многие вопросы, связанные с налоговым законодательством.
Также можно воспользоваться услугами единого контакт-центра ФНС и задать вопросы по телефону 8 800 222-22-22.
Если у вас возникли сложности, которые вы не можете решить самостоятельно, вы можете обратиться лично в свою инспекцию ФНС.
Какие денежные средства признаются ЕНП
Также, в соответствии с НК РФ, ЕНП могут быть признаны:
- возмещения налоговых сумм;
- налоговые вычеты;
- зачеты от третьих сторон;
- возвраты средств в связи с отменой зачета по предстоящим обязательствам по уплате конкретных налогов, сборов и страховых взносов;
- возвраты процентов в случаях излишнего взыскания средств налоговым органом или просрочки возврата денежных средств на банковский счет организации, индивидуального предпринимателя или физического лица;
- возвраты сумм, уплаченных сверх необходимого, по налогу на доходы физических лиц за выполнение иностранными гражданами работы по найму в Российской Федерации на основании патента, а также НДС и сборы за использование объектов животного мира и водных биологических ресурсов (согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
Где обучить бухгалтера?
Институт ЕВИДПО предлагает более 15 курсов по бухучету. Обучаем в кратчайшие сроки. По итогам выдаем удостоверение о повышении квалификации:
