Налоговая реформа 2025: обложение НДФЛ по-новому

В 2025 году в России вступает в силу новая налоговая реформа, которая коснется всех, кто получает зарплату, премии и другие выплаты от работодателя. Изменения затронут систему налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ): вместо единой ставки вводятся дифференцированные. Теперь размер НДФЛ будет зависеть от того, какой доход вы получаете и в каком объеме.

В этой статье мы разберем, как именно изменятся налоговые ставки, какие выплаты попадают под НДФЛ, когда и как налог удерживается с зарплаты, а также что это значит для работников и работодателей. Мы постараемся просто и понятно объяснить все важные моменты, чтобы у вас не осталось вопросов к 2025 году!

С 2025 года в России вводятся важные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Нововведения затронут большинство граждан, так как будут пересмотрены ставки налога, размер вычетов и порядок уплаты.

1. Прогрессивная шкала ставок НДФЛ

Одно из основных новшеств — это переход на прогрессивную шкалу налоговых ставок. Теперь НДФЛ будет рассчитываться исходя из того, сколько зарабатывает человек в течение года:

• 13% — ставка применяется к части дохода, не превышающей 2,4 млн рублей;
• 15% — ставка применяется к доходам от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — для тех, чей годовой доход превышает 50 млн рублей.

Таким образом, чем выше доход, тем выше будет налоговая ставка.

2. Виды доходов, облагаемые НДФЛ

Эта прогрессивная шкала применяется к большинству видов доходов граждан. В частности, к:

• заработной плате;
• премиям;
• отпускным;
• пособиям по временной нетрудоспособности;
• другим видам доходов, которые формируют основную налоговую базу физического лица.

Все эти доходы признаются полученными на момент их фактической выплаты, и именно на эту дату налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ.

3. Новые размеры налоговых вычетов

С 2025 года также увеличиваются стандартные налоговые вычеты на детей, что является важной социальной поддержкой для семей:

• Вычет на второго ребенка составит 2 800 рублей в месяц (вместо прежних 1 400 рублей).
• Вычет на третьего ребенка и каждого последующего ребенка увеличен до 6 000 рублей в месяц.
• Стандартный вычет для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов составляет 12 000 рублей в месяц на каждого ребенка, если он:
  • в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
  • учится на очной форме или является аспирантом, ординатором, интерном до 24 лет и является инвалидом I или II группы.

Важно отметить, что работодатель теперь обязан предоставлять этот вычет автоматически, если у него есть сведения о детях сотрудника, без необходимости предоставления отдельного заявления от работника.

4. Порядок удержания и уплаты НДФЛ

Порядок удержания НДФЛ с зарплаты остается неизменным: работодатель, как налоговый агент, исчисляет, удерживает и уплачивает налог в бюджет при каждой выплате зарплаты или иных облагаемых доходов.
Сроки уплаты НДФЛ также уточнены и теперь чётко расписаны по месяцам. Например:

• НДФЛ, удержанный с зарплаты за период с 1 по 22 января, должен быть уплачен не позднее 28 января.
• Налог за период с 23 по 31 января необходимо перечислить в бюджет до 5 февраля.

Этот график уплаты налога сохраняется на каждый месяц года. Если срок выплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

5. Важные изменения по вычетам и льготам

Наряду с изменением ставок налога, с 2025 года увеличивается предельный доход, до которого предоставляются стандартные вычеты на детей — теперь он составляет 450 тыс. рублей. Это значит, что большее количество семей сможет воспользоваться налоговыми льготами, а сумма вычетов на детей будет увеличена.

НДФЛ с премий сотрудников: квартальные, годовые, к праздникам

Все премии, выплачиваемые сотрудникам, облагаются НДФЛ, так как они считаются доходом. Неважно, это квартальная, годовая премия или премия к юбилею или празднику — правило одно для всех.
Когда удерживается НДФЛ? Налог удерживается на момент выплаты премии. А значит, с любой премии налог удерживается в день её выплаты.

НДФЛ с отпускных

Отпускные также облагаются НДФЛ, так как это доход сотрудник. Удержание налога происходит на дату выплаты отпускных, и сотрудник получает свою сумму уже за вычетом НДФЛ.

НДФЛ с учебного отпуска

Если сотрудник уходит в учебный отпуск, за ним сохраняется средний заработок. Эти выплаты также облагаются НДФЛ, как и любые другие доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Когда удерживать налог? Налог удерживается в момент выплаты среднего заработка. Для отчётности используется код дохода "2012".

НДФЛ с больничных листов

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ. С первых трёх дней болезни налог удерживает работодатель, а с остальных — орган СФР, если это не производственная травма.

Пособие по беременности и родам

Это единственное пособие, которое не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Сотрудницы, получающие пособие по беременности и родам, освобождаются от уплаты налога.

Пособие по уходу за больным ребёнком

Если сотрудник берёт больничный по уходу за ребёнком, пособие облагается НДФЛ, как и обычный больничный. Налог удерживается органом СФР.

Пособие по больничному после смерти сотрудника

Если работник умирает, пособие по его больничному листу выплачивается членам семьи или иждивенцам, но оно не облагается НДФЛ

НДФЛ с выплат за дистанционную работу

Если сотрудник работает дистанционно и получает выплаты от российской организации, они облагаются НДФЛ как доход от источников в России, независимо от того, где находится сам работник. Это касается и тех, кто не является налоговым резидентом РФ. Единственное исключение — работники, трудящиеся в иностранных подразделениях российских компаний.
Когда и как удерживается НДФЛ? Налог удерживается при выплате зарплаты за дистанционную работу (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Ставка налога может составлять от 13% до 22%, в зависимости от суммы дохода и налогового статуса сотрудника.
Срок уплаты НДФЛ — в общем порядке, налог нужно перечислить в бюджет через единый налоговый платёж (ЕНП)

Где платить налог?

Если организация имеет обособленные подразделения, налог уплачивается как по месту регистрации головной компании, так и по месту нахождения подразделений, в зависимости от того, кто выплачивает доход (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Что, если дистанционный работник в командировке?

Если дистанционный сотрудник направляется в командировку, к нему применяются общие правила для командировок, такие же, как и для работников, работающих в офисе

Если ваша компания работает на АУСН (Автоматизированная упрощённая система налогообложения), вам всё равно нужно удерживать НДФЛ с зарплат и других доходов работников, как и любому налоговому агенту (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Вот что это значит:

1. Расчёт налога. Вы обязаны правильно рассчитать налог на доходы физических лиц, удержать его из зарплаты работника и перечислить в бюджет через единый налоговый платёж (ЕНП)
2. В помощь – банк. Если хотите упростить жизнь, можно поручить банку рассчитать налог. Банк сможет исчислить налог по ставке 13% (абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ), если вы предоставите нужные данные по каждому работнику:
   • ФИО и другие данные для идентификации;
   • Суммы доходов, облагаемых налогом (и не облагаемых);
   • Суммы налоговых вычетов, если они есть.

Когда возникает доход? Доход считается полученным в день, когда деньги зачисляются на счёт сотрудника (или на счёт другого лица, если так указал работник)
Сроки уплаты налога. Специальных сроков для АУСН нет. НДФЛ уплачивается в общем порядке, как и в других налоговых режимах.

Таким образом, работая на АУСН, вы продолжаете выполнять обязательства по НДФЛ, но с возможностью немного упростить процесс через банк.

Чтобы правильно оформить все выплаты НДФЛ по новым правилам, введенным налоговой реформой 2025 года, важно, чтобы бухгалтер в штате был обучен в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве. Помочь в этом может Институт Дополнительного Профессионального образования. У нас есть более 20 курсов повышения квалификации и переподготовки по бухгалтерии. Обучение проходит онлайн в сжатые сроки, а для групп действуют скидки

1.    Все выплаты сотрудникам облагаются НДФЛ. Зарплата, премии (квартальные, годовые, к профессиональному празднику или юбилею), отпускные, выплаты по больничным листам и даже выплаты за учебные отпуска – всё это облагается налогом на доходы физических лиц. Исключение составляет пособие по беременности и родам, которое не облагается НДФЛ.

2.    Ставки НДФЛ. Для резидентов РФ ставка составляет 13% до определённого дохода, затем применяется повышенная ставка. Для нерезидентов также предусмотрена ставка 13%, но для высоких доходов она может достигать 22%.

3.    Дата удержания налога. НДФЛ исчисляется и удерживается на дату фактической выплаты дохода. Например, с премий или отпускных налог удерживается именно при их выплате, а не в момент начисления.

4.    Уплата НДФЛ. После удержания налог должен быть перечислен в бюджет. Сроки уплаты налога – стандартные и не зависят от формы налогообложения или типа дохода.

5.    АУСН (Автоматизированная Упрощённая Система Налогообложения). Даже если компания на АУСН, она всё равно выступает налоговым агентом и обязана удерживать и уплачивать НДФЛ. Банки могут помочь с расчётом, но только для стандартной ставки в 13%.

6.    Особенности выплат дистанционным работникам. Доходы работников, которые работают удалённо из-за рубежа, также облагаются НДФЛ, если они работают на российскую организацию.

Таким образом, независимо от формы выплаты, места работы сотрудника или системы налогообложения, НДФЛ – это обязательная часть расчёта доходов работников.