Работники, занятые на удалённой основе, часто проживают в другой стране в течение продолжительного времени, что может привести к потере ими статуса налоговых резидентов Российской Федерации.
В июле 2023 года были внесены значительные изменения в Налоговый кодекс.
Начиная с 2024 года место выполнения работы будет определяться исключительно местонахождением работодателя (изменения в НК 389 ФЗ).
В данной статье мы рассмотрим некоторые аспекты этой проблемы и предложим практические рекомендации по способам уплаты налогов.
Статус налогового резидента РФ
Человек считается налоговым резидентом, если он прожил в России не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев.
- В случае, если количество дней меньше указанного порога, такой человек считается нерезидентом.
- Статус налогового резидента или нерезидента имеет значение только для налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Во всех остальных случаях, налоговые резиденты и нерезиденты равны в своих правах и обязанностях.
Это относится к уплате большинства других налогов, трудовым отношениям, заключению сделок, погашению кредитов, а также к административной и уголовной ответственности.
Необходимо отметить чем отличается валютное резидентство и налоговое резидентство:
- Все граждане Российской Федерации автоматически считаются валютными резидентами, независимо от того, сколько времени они проживают за границей.
- Однако они обязаны сообщить налоговым органам о своих зарубежных банковских или брокерских счетах только в случае, если пробыли в России более 183 дней в календарном году. То же самое относится к предоставлению отчетов о годовых оборотах по таким счетам.
Когда сотрудник перестает быть налоговым резидентом РФ
Для прекращения статуса налогового резидента необходимо прожить за границей 183 дня или более в течение последовательных 12 месяцев.
Тип договора, по которому человек получает доход от источника в России, не имеет значения:
- Это может быть как трудовой договор, так и договор гражданско-правового характера для выполнения работ или оказания услуг.
Согласно законодательству, статус налогового резидента проверяется для каждой даты выплаты доходов, а окончательно определяется на 31 декабря.
Если в этот день человек является резидентом, то он будет оставаться таковым для данного года навсегда.
И наоборот, если в этот день человек является нерезидентом, то он будет считаться таковым для данного года.
Возвращение человека в Россию не приводит к обнулению накопленных дней пребывания за границей в течение предыдущих 12 месяцев.
Аналогично, выезд за рубеж не уменьшает количество дней, проведенных в России в течение тех же 12 месяцев.
Определение дня отъезда или прибытия обычно основывается на дате отметок российских пограничных служб в заграничном паспорте.
В случае, если страна пребывания позволяет гражданам РФ въезд по внутренним паспортам, как, например, Беларусь и Казахстан, то определение даты основывается на датах билетов.
Как налоговая узнает резидент или нерезидент ваш сотрудник
Согласно Налоговому кодексу, пограничная служба не обязана передавать налоговым органам информацию о пересечении границы в режиме реального времени.
Основным источником информации о налоговом статусе человека для налоговых органов являются ежегодные справки о доходах (2НДФЛ), которые предоставляют российские работодатели и заказчики.
Также информацию предоставляют сами граждане через заполнение деклараций 3-НДФЛ.
Вывод: Граждане России считаются налоговыми резидентами, если у них есть российский внутренний паспорт с пропиской в России.
В случае необходимости опровержения этого статуса, обязанность доказать его нерезидентство лежит на налоговых органах, а не на самом потенциальном нерезиденте или его российском работодателе или заказчике.
Из-за этого государственный контроль за налоговым статусом граждан России является редкостью.
Все зависит от добросовестности граждан и их российских работодателей или заказчиков.
Уплата налогов нерезидентами в 2023 году
Платят ли нерезиденты налоги? Налоговые ставки для резидентов и нерезидентов в России имеют различия в зависимости от источника доходов.
Резиденты обязаны уплачивать НДФЛ как с доходов, полученных в России, так и с доходов, полученных за рубежом:
- Стандартная ставка составляет 13% для большинства доходов до 5 000 000 ₽, и 15% для превышения этой суммы.
Нерезиденты, с другой стороны, обязаны уплачивать НДФЛ только с доходов, полученных в России:
- Стандартная ставка для них составляет 30%, а для дивидендов от российских компаний - 15%.
Если речь идет о дистанционной работе, то начиная с 2023 года источник доходов определяется местом выполнения работы, указанным в трудовом или гражданско-правовом договоре (ст. 208 НК РФ).
Если место выполнения работы - Россия, то источник дохода считается российским.
Если место выполнения работы находится за пределами России, то источник дохода считается зарубежным, даже если работодатель или заказчик находятся в России.
Налог для нерезидентов 2024 и 389 ФЗ изменения
С 2024 года место дистанционной работы по трудовому договору будет определяться исключительно местонахождением работодателя, если он является российским индивидуальным предпринимателем, организацией или обособленным подразделением иностранной компании, зарегистрированными в Российской Федерации.
Местоположение сотрудника в этом случае не будет иметь значения.
- Все доходы работников - удаленщиков, независимо от их налогового статуса (резиденты или нет), будут облагаться НДФЛ по резидентским ставкам.
- Ставки составляют 13% для доходов до 5 миллионов рублей с начала года и 15% для суммы, превышающей 5 миллионов рублей.
С 2025 года аналогичные правила распространятся на вознаграждение по гражданско-правовому договору для дистанционных исполнителей.
Вознаграждение будет считаться доходом, полученным от источников в Российской Федерации, и будет облагаться НДФЛ по ставкам 13% или 15% при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
- Исполнитель является резидентом Российской Федерации.
- Его доходы поступают на счет в российском банке.
- Выплаты осуществляются российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных компаний в Российской Федерации.
При этом не имеет значения налоговый статус исполнителя или место выполнения работ или оказания услуг.
Где обучить специалистов
Единый Всероссийский институт в кратчайшие сроки поможет вам получить образование в области бухгалтерского учета.
По окончанию обучения, вы получите диплом или удостоверение, подтверждающие вашу квалификацию:
ИТОГИ:
В целом, введение новых правил по месту дистанционной работы и налогообложению работников - удаленщиков и дистанционных исполнителей, начиная с 2024 и 2025 годов соответственно, обозначает изменения в налоговой политике России.
Теперь место работы сотрудника будет определяться местонахождением работодателя, а не самим сотрудником.
Все доходы работников - удаленщиков будут облагаться НДФЛ по резидентским ставкам, независимо от их налогового статуса.
Такие изменения направлены на создание более прозрачной и эффективной системы налогообложения для дистанционных работников и исполнителей.
Это позволит упростить процедуру налоговой отчетности и обеспечить более справедливое распределение налоговых обязательств между работниками и государством.
