Какие изменения в налоговый кодекс внесли летние поправки?
С 31 июля 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ и сразу внес существенные изменения в первую часть Налогового Кодекса Российской Федерации.
Эти изменения имеют критическое значение для бизнеса и граждан, их доходов и налоговых обязательств.
В сфере налога на прибыль вступают в силу несколько новых изменений, затрагивающих налоговых агентов.
Кроме того, будут внесены изменения в обеспечительные меры при недоимке и в исполнение обжалованного решения.
Новая налоговая реальность требует более глубокого понимания и активных мер, и мы готовы вас провести через ключевые аспекты этих изменений, чтобы вы могли успешно ориентироваться в обновленном налоговом ландшафте.
Изменения в налоговый кодекс 2023 и 389 ФЗ часть 1
1) Изменения в ЕНС:
Существует временное ограничение, которое запрещает налогоплательщикам использовать свое положительное сальдо по Единым налоговым счетам (ЕНС) для погашения налоговых обязанностей других лиц.
Это ограничение будет действовать до 31 декабря 2023 года включительно.
С 31 октября 2023 года установлен новый срок зачета положительного сальдо на ЕНС в качестве оплаты страховых взносов.
Это будет осуществляться не позднее следующего дня после получения уведомления или расчета по страховым взносам.
Таким образом, зачет положительного сальдо на ЕНС в оплату страховых взносов будет осуществляться во вторую очередь, сразу после зачета по НДФЛ.
2) Изменения в налоге на прибыль:
В соответствии с новым правилом определения рублевой суммы налога на прибыль, налоговым агентам необходимо пересчитать суммы налогов, удержанные из доходов иностранных лиц, по новым правилам, начиная с 1 января 2023 года.
Этот пересчет осуществляется путем конвертации суммы налога в рубли по курсу Центрального Банка на дату платежа иностранному контрагенту.
В результате пересчета может потребоваться дополнительная выплата налога.
3) Налоги и штрафы:
С начала 31 августа 2023 года будет применяться новый штрафный санкционный механизм. Если налогоплательщик нарушит обеспечительные меры, установленные налоговой инспекцией в виде запрета на отчуждение или передачу имущества в залог, ему будет наложен штраф в размере 30 000 рублей.
4) НДФЛ последние изменения:
С 1 октября и до конца 2023 года налоговым агентам будет разрешено представлять два уведомления по НДФЛ ежемесячно.
Налоговые органы используют положительное сальдо на ЕНС для погашения обязательств по НДФЛ в приоритетном порядке, как только они получают соответствующее уведомление.
389 ФЗ изменения часть 2
1) Изменения в налоговом кодексе в части Пеней:
С 31 октября 2023 года вступают в силу два новых правила, которые могут привести к начислению пеней:
а) Во-первых, ФНС утвердила контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных налогах.
Если эти соотношения нарушены и уведомление считается представленным не полностью или частично, может быть начислена пеня.
Даже при наличии положительного сальдо на ЕНС, налоговые обязательства, связанные с непредставленным уведомлением, должны быть учтены в срок.
б) Во-вторых, если налогоплательщик представит декларации или расчеты с нарушением контрольных соотношений, увеличится вероятность начисления пени.
Налоговые органы будут учитывать совокупные налоговые обязательства по таким декларациям или расчетам только в следующих случаях:
С момента вступления в силу решения налогового органа, принятого на основе результатов камеральной налоговой проверки.
В течение 10 дней после истечения установленного срока проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 88 Налогового кодекса РФ.
Со следующего дня после завершения камеральной налоговой проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.
2) Подача уведомлений с отрицательной суммой:
С 31 октября 2023 года вступает в силу новый механизм подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов с отрицательной суммой в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Этот механизм предусматривает возможность подачи уведомления с отрицательной суммой налога, если размер авансового платежа за текущий отчетный период меньше размера авансового платежа за предыдущий отчетный период.
3)Новая возможность подавать заявления через ЛКН:
С начала 31 октября 2023 года предпринимателям будет предоставлена новая возможность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и заявления о зачете через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
Полный функционал личного кабинета налогоплательщика для индивидуальных предпринимателей планируется запустить к 1 апреля 2024 года.
4) Изменения для лиц, которые еще не перешли на ЕСН:
В 2023 году часть налогоплательщиков продолжает работать без использования ЕСН и осуществляет оплату налогов через платежки по конкретным кодам бюджетной классификации (КБК) без представления уведомлений.
С 31 октября 2023 года для таких ИП и ООО вводится новое правило: если срок сдачи декларации просрочен более чем на 30 дней - налоговые органы отменяют общую налоговую обязанность налогоплательщика, которая была сформирована на основе заменяющих уведомлений платежек.
Однако это нововведение не применяется к декларации по итогам года, например, для упрощенной системы налогообложения.
Налоговый кодекс с изменениями и дополнениями на 2024-2025 года
С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила относительно расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, которые затрагивают налоговых агентов.
В соответствии с этими правилами, налоговые органы будут иметь право приостановить операции по счетам налогового агента, если он не представит расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней после истечения установленного срока.
Кроме того, если налоговый агент допустит ошибку в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то при подаче корректировочного расчета он должен указать данные всех получателей доходов из этого расчета.
Введено также новое наказание: если налоговый агент, обязанный уплатить налог на прибыль, нарушит срок представления расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, он будет подвержен штрафу в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.
Новшества в отношении обеспечительных мер при недоимке:
С 1 апреля 2024 года ФНС получит возможность частично отменять или заменять обеспечительные меры, применяемые в случае недоимки.
Также с 1 апреля 2024 года будет введена возможность частичного приостановления исполнения двух типов обжалованного решения:
1) Решение о привлечении к налоговой ответственности.
2) Решение об отказе от привлечения к налоговой ответственности.
Изменения, вступающие в силу в 2025 году:
С начала января 2025 года налогоплательщики получат возможность подавать жалобы, которые будут рассматриваться в упрощенном порядке в течение семи дней.
Такие обращения можно будет подавать через следующие каналы:
1) Личный кабинет налогоплательщика.
2) Центр телефонного обслуживания налогоплательщиков.
Есть только два исключения, когда не применяется упрощенный порядок рассмотрения жалоб.
Это жалобы, касающиеся следующих статей Налогового кодекса:
1) Статья 101 - обжалование решения налогового органа по результатам налоговой проверки.
2) Статья 101.4 НК РФ - обжалование решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Также, начиная с той же даты, акты налоговых органов, ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц, будут подлежать обязательному досудебному обжалованию.
Где обучить специалистов
Единый Всероссийский институт в кратчайшие сроки поможет вам получить образование в области бухгалтерского учета.
По окончанию обучения, вы получите диплом или удостоверение, подтверждающие вашу квалификацию:
ИТОГИ:
Такие изменения в налоговой сфере направлены на упрощение процедур для налогоплательщиков, обеспечение более гибкого подхода к обеспечительным мерам и сокращение сроков рассмотрения жалоб, что способствует более эффективному взаимодействию между налоговыми органами и налогоплательщиками.
