Налог на имущество организаций регулируется положениями главы 30 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим законом под налогооблагаемым имуществом организаций понимается недвижимое имущество, принадлежащее юридическим лицам, за исключением земельных участков и природных ресурсов (согласно статье 374 Налогового кодекса РФ).
Оплата данного налога является ведомственной и осуществляется на региональном уровне (согласно статье 14 Налогового кодекса РФ).
Кто является плательщиком налога на имущество организаций
Налогоплательщиками налога на имущество организаций считаются российские юридические лица, которые имеют недвижимое имущество, включенное в баланс как основное средство, а также недвижимость, находящуюся в собственности или хозяйственном ведении на территории Российской Федерации и оцененную по кадастровой стоимости.
Налогообложение не зависит от того, является ли компания коммерческой или некоммерческой.
Иностранные предприниматели обязаны уплачивать налог на имущество, если у них есть постоянное представительство в России. Они могут совершать различные операции с недвижимостью, такие как сдача в аренду или лизинг.
Кто освобожден от налоговых обязательств
- Если ваша недвижимость входит в список имущества, которое не облагается налогом, вам не придется уплачивать этот налог.
- Имущество, являющееся движимым и относящееся к объектам основных средств, входящим в первую и вторую амортизационные группы, также освобождается от налогообложения.
- Если вы применяете упрощенную систему налогообложения (УСН) и в вашем имуществе есть объекты, подлежащие налогообложению на основе среднегодовой стоимости, налог на них не взимается.
- Если вы ведете сельское хозяйство и работаете на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), налог на недвижимость, используемую для сельскохозяйственной деятельности, не обязательно уплачивать.
- Используя федеральные или региональные льготы, которые освобождают вас от уплаты налога, вы можете уйти от этого налогового обязательства.
- В случае, если вашу организацию освободили от уплаты налога во время проведения чемпионатов мира и Европы по футболу или Кубка конфедераций, налог на недвижимость также не требуется уплачивать.
- Если ваше имущество относится к категории нематериальных активов, оно также может быть освобождено от налогообложения.
Сроки уплаты налога на имущество организаций
Соблюдение сроков уплаты налогов в 2023 году предполагает следующий график:
- за I квартал - до 28 апреля,
- за II квартал - до 28 июля,
- за III квартал - до 30 октября,
- и за весь 2023 год - до 28 февраля 2024 года.
Важно отметить, что для перечисления налогов следует использовать систему ЕНП. Это означает, что перед уплатой налога необходимо представить налоговое уведомление с указанием суммы аванса.
Декларация по налогу на имущество подается ежегодно до 25 марта. Ее обязательно подают только организации, уплачивающие налог на основе среднегодовой стоимости имущества. В декларации необходимо указывать только те объекты имущества, которые подлежат налогообложению на основе среднегодовой стоимости.
Кадастровые объекты не включаются в декларацию. В случае, если компания владеет только кадастровой недвижимостью, подача декларации за 2023 год не требуется.
Ставки налога на имущество организаций
Региональные органы власти имеют право определять собственные ставки налога на имущество организаций, но они обязаны при этом соблюдать ограничения, установленные в п. 1 и п. 1.1 ст. 380 НК РФ.
Обычно, стандартная ставка налога на имущество составляет 2,2%. В отношении объектов, налоговая база которых определяется на основе кадастровой стоимости, за исключением определенных категорий объектов, региональные власти не могут устанавливать ставку, превышающую 2%.
Субъектам Федерации разрешается устанавливать различные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или видов имущества, подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 380 НК РФ).
В случае, если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, применяются стандартные ставки, установленные в Налоговом кодексе РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
Льготы по налогу на имущество организаций
Для налогоплательщиков доступны льготы как на федеральном, так и на региональном уровнях. Региональные послабления и их конкретные условия регламентируются законодательством субъектов Российской Федерации.
Федеральные льготы предоставляются следующим категориям организаций:
- Учреждения уголовно-исполнительной системы.
- Организации с религиозной направленностью.
- Общероссийские общественные организации инвалидов.
- Производители фармацевтической продукции.
- Федеральные автодороги общего пользования.
- Специализированный протезно-ортопедический бизнес.
- Коллегии адвокатов и юридические консультации.
- Государственные научные центры с особым статусом.
- Резиденты особых экономических зон.
- Участники инновационного проекта "Сколково".
- Владельцы высокоэффективной недвижимости.
- Объекты внутренних морских вод Российской Федерации.
- Участники свободной экономической зоны в Крыму, Севастополе, Донецкой и Луганской Народных Республиках, а также в Запорожской и Херсонской областях.
Сельхозпроизводители на Единый сельскохозяйственный налог освобождаются от уплаты налога на имущество, связанного с использованием в сельскохозяйственной деятельности (согласно статье 346.1 НК РФ и письму Минфина России № 03-05-05-01/12073). Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны уплачивать налог только на недвижимость согласно кадастровой стоимости (согласно п.2 статьи 346.11 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций
Сумму налога за 2023 год следует уплатить до 28.02.2024 года.
Расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
Перед началом проведения конкретных вычислений налога на недвижимое имущество для организаций, необходимо первоначально определить среднегодовую стоимость данного имущества (согласно п.4 статьи 376 НК РФ).
Среднегодовая стоимость = Остаточной стоимости за каждый месяц в течение года/13Расчет самого налога осуществляется следующим образом:
Налог за год = Среднегодовая стоимость имущества * Налоговая ставкаРасчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
Величина налоговых обязательств за год может быть определена с использованием специальной расчетной формулы:
Общая сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставкаОднако, если вы проживаете в регионе, где действуют отчетные периоды и требуется уплата авансовых платежей, то расчет налога на отчетный период (например, первый квартал) осуществляется на основе 1/4 кадастровой стоимости объекта (доли стоимости):
Сумма налога на отчетный период = Налоговая база × 1/4 × Налоговая ставкаВ данном случае, окончательная сумма налога, подлежащая уплате в течение года, определяется путем вычета уплаченных авансовых платежей из общей суммы налога за год.
Штрафы за неуплату налога
Неуплата налога:
- В случае занижения налоговой базы из-за грубых нарушений учета доходов, расходов и объектов налогообложения, размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
- Если налоговая база была занижена, налог рассчитан неправильно или были совершены другие неправомерные действия, размер штрафа также составляет 20% от суммы неуплаченного налога (согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
- В случае умышленной неуплаты налога из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета или других неправомерных действий (или бездействия), размер штрафа составляет 40% от суммы неуплаченного налога (согласно пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Несдача налоговой декларации:
- Организации, не представившие декларацию в срок, подвергаются штрафу в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом размер штрафа не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации.
- Дополнительно к штрафам может быть применена блокировка счета в банке.
Для должностных лиц, участвующих в нарушении, предусмотрены штрафы в размере от 300 до 500 рублей или предупреждение.
Где обучить специалиста
Институт ЕВИДПО предлагает более 10 курсов по предпринимательской деятельности. Обучаем в сжатые сроки и на выгодных условиях. По результатам выдаем диплом о профессиональной переподготовке:
