Если вы индивидуальный предприниматель или только собираетесь им стать, то наверняка ищете способ вести бизнес с минимальными сложностями. В 2025 году патент остаётся одним из самых простых и удобных режимов налогообложения. Он подойдёт тем, кто не зарабатывает больше 60 миллионов рублей в год и не нанимает больше 15 сотрудников. Никаких отчётов, минимум бумажной волокиты — платите фиксированную сумму и спокойно работаете.
В этой статье мы разберёмся:
·       что такое патент и какие виды деятельности он охватывает;
·       как оформить патент и сколько он стоит;
·       можно ли совмещать патент с другими налоговыми режимами;
·       какие плюсы и минусы у этой системы в 2025 году.

ПСН можно получить на виды деятельности из открытого перечня федерального закона, при условии, что региональный закон также включает эти виды. Основные группы:

1.    Ремонт и пошив одежды и обуви
o  Ремонт, пошив швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов, изделий из текстильной галантереи, вязание по заказу.
o  Ремонт, чистка, окраска, пошив обуви.
2.    Услуги красоты и гигиены
o  Парикмахерские и косметические услуги.
3.    Стирка и химчистка
o  Текстильных и меховых изделий.
4.    Изготовление и ремонт изделий из металла
o  Металлическая галантерея, ключи, номерные знаки, указатели.
5.    Ремонт техники и бытовых приборов
o  Электронная бытовая техника, бытовые приборы, часы, металлоизделия хозяйственного назначения.
6.    Ремонт мебели и предметов домашнего обихода
7.    Фотографические услуги
8.    Ремонт и обслуживание автотранспортных средств и оборудования
o  В том числе мойка, полировка авто.
9.    Перевозки автомобильным транспортом
o  Грузовые и пассажирские перевозки ИП на собственном или арендуемом транспорте.
10. Строительно-монтажные и ремонтные услуги
o  Реконструкция и ремонт зданий, монтажные, электромонтажные, сантехнические, сварочные работы.
11. Остекление, резка и художественная обработка стекла
12. Образовательные услуги
o  Дошкольное и дополнительное образование детей и взрослых.
13. Уход и присмотр за детьми и больными
14. Сбор и переработка вторсырья
15. Ветеринарные услуги
16. Аренда жилых и нежилых помещений и земельных участков
17. Изготовление изделий народных художественных промыслов
18. Переработка сельскохозяйственной продукции и производство пищевой и непищевой продукции
19. Ремонт ювелирных изделий, гравировка, чеканка
20. Звукозапись и музыкальное издательство
21. Уборка квартир и домов, домашнее хозяйство с наемными работниками
22. Дизайн, художественное оформление
23. Физкультура и спорт (проведение занятий)
24. Услуги носильщиков на вокзалах, платные туалеты
25. Общественное питание (с залом и без)
26. Похоронные услуги и организация обрядов
27. Охранные услуги (патрули, охранники, сторожа)
28. Розничная торговля через стационарные и нестационарные объекты
29. Разработка ПО, ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
30. Животноводство и услуги по уходу за животными
31. Перевозка грузов и пассажиров водным транспортом
32. Прочие виды: сбор пищевых лесных ресурсов, рыболовство, лесохозяйственная деятельность, услуги перевода, уход за престарелыми, изготовление гончарных изделий и многое другое (полный перечень из закона).

Запрещённые виды деятельности для ПСН (п. 6 ст. 346.43 НК РФ)

Патент не выдается на деятельность:
·       По договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.
·       По производству подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков).
·       По добыче и продаже полезных ископаемых.
·       По розничной торговле подакцизными товарами.
·       По реализации подакцизных товаров.
·       По некоторым другим видам, установленным региональными законами и федеральным законодательством.

Если вы — индивидуальный предприниматель (ИП) и хотите перейти на патент, важно понимать основные условия и как рассчитывается стоимость патента.
Кто может работать на ПСН?
·       Только ИП — организации такую систему применять не могут.
·       Выручка — не больше 60 миллионов рублей в год (за текущий и прошлый год).
·       Сотрудники — максимум 15 человек.
·       Транспорт (если связано с перевозками) — не более 20 машин.
·       Площадь торгового зала или кафе — до 150 квадратных метров.
·       Вид деятельности — должен быть разрешён законом вашего региона и не запрещён Налоговым кодексом.

Как рассчитывается стоимость патента?
Патент — это фиксированная сумма налога, которую платит ИП, и она не зависит от фактической прибыли. Рассчитывают её на основе потенциально возможного дохода, который зависит от разных факторов:
·       Число сотрудников;
·       Количество транспортных средств (авто, суда);
·       Тоннаж транспорта;
·       Количество пассажирских мест;
·       Площадь сдаваемых в аренду помещений или земельных участков;
·       Количество торговых объектов, кафе или площадь таких объектов;
·       Площадь стоянок для транспорта.

Каждый субъект РФ сам устанавливает, какой доход учитывать на каждую единицу из этих показателей. При этом сумма может отличаться в зависимости от региона.

Индексация на 2025 год
Чтобы учесть инфляцию и изменения в экономике, в 2025 году применяется коэффициент-дефлятор — 1,144. Это значит, что все базовые показатели потенциального дохода умножаются на этот коэффициент.

Если вы — ИП на патентной системе, важно знать, когда и как платить налог, а ещё про полезные льготы и как вести учёт. Разберём всё по полочкам!

Сроки уплаты налога по патенту
·       Если патент действует до 6 месяцев — налог платится один раз, не позднее даты окончания патента.
·       Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, налог платится в два этапа:
1.    1/3 суммы — не позднее 90 дней с начала действия патента.
2.    2/3 суммы — не позднее окончания срока патента.

Важное новшество 2025 года:
Если патент заканчивается 31 декабря, последний платёж нужно сделать не позже 28 декабря.
Например, патент с 1 января 2025 на 12 месяцев — доплатить 2/3 налога надо не позже 28 декабря 2025.

Налоговые каникулы — льгота для предпринимателей
Период налоговых каникул, которые должны были закончиться в 2025 году, продлён до конца 2026 года!
·       Каникулы действуют на два налоговых периода (то есть на два срока патента).
·       Чтобы ими воспользоваться:
o  В вашем регионе должен быть принят закон о налоговых каникулах.
o  Вы должны быть зарегистрированы после принятия этого закона.
o  Ваша деятельность должна подпадать под льготируемый вид.

Налоговый вычет по патенту
Как и на упрощёнке (УСН «доходы»), ИП на патенте могут уменьшать налог на сумму страховых взносов и других выплат:
·       Можно уменьшить налог на взносы за себя и сотрудников, а также на больничные за первые 3 дня и добровольное страхование сотрудников.
·       Если у вас есть наёмные работники — вычет ограничен 50% от стоимости патента.
·       Если работников нет — вычет можно применить полностью.

Если вы используете несколько патентов, остаток вычета с одного патента можно перенести на другой, действующий в том же году. Если при оплате не учли вычет, переплату вернут или зачтут впоследствии.

Нужно ли вести бухгалтерский учёт?
·       По закону ИП на патенте не обязаны вести бухгалтерский учёт (но налоговый — обязательно).
·       Главное — вести книгу учёта доходов (КУД).

Как вести книгу учёта доходов (КУД)?
·       Записывайте все доходы, полученные по патенту, пока он действует.
·       Вносите записи в хронологическом порядке на основании документов.
·       Можно вести книгу в бумажном или электронном виде — как удобнее.
·       В конце года книгу прошнуруйте, пронумеруйте, укажите количество страниц и подпишите (печать — если есть).
·       Заверять книгу у налоговой не нужно, но её могут запросить для проверки.

Учет доходов на патенте
·       Доход учитывайте кассовым методом — в момент поступления денег.
·       Учитывайте только доходы по деятельности, на которую вы получили патент.
·       Если у вас есть доходы вне патента (например, проценты по депозитам, доходы по другим видам деятельности), учёт и налогообложение по ним ведите отдельно.

Отчётность для ИП на патенте
·       Декларации по патенту сдавать не нужно.
·       Если вы параллельно работаете на УСН или ЕСХН, отчётность по этим системам сдавать всё равно придётся.
·       Если совмещаете патент с общей системой (ОСНО), следите, чтобы доходы не смешивались, иначе рискуете переплатить налог и столкнуться с сложной отчётностью.

1. Как оформить патент?

·       Нужно подать заявление в свою налоговую инспекцию по форме 26.5-1.
·       Если вы уже зарегистрированы как ИП и хотите перейти на патент, заявление подаёте не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы на патенте.
Например, если планируете работать с 1 января 2025 года, заявление нужно подать до 16 декабря 2024 года.
·       Если вы только регистрируетесь как ИП и сразу хотите работать на патенте — заявление подавайте вместе с регистрационными документами.

2. Что дальше?

·       Налоговики проверяют заявление и выдают патент в течение 5 рабочих дней, если всё в порядке.
·       Если что-то не так, например, выбранный вид деятельности нельзя вести на патенте в вашем регионе, придёт отказ с объяснением причины.

Как отказаться от патента

·       Если хотите перестать работать на патенте (добровольно или из-за нарушения условий), нужно сообщить об этом в налоговую в течение 10 календарных дней.
·       Для добровольного отказа используйте форму КНД 1150026.
·       Если нарушили условия (например, превысили лимит выручки), — форма КНД 1122025.
Важно: если вы отказались от патента, получить его на ту же деятельность можно будет только в следующем календарном году.

Что если сняться с регистрации ИП?

·       Если вы снялись с регистрации ИП, то патент автоматически прекращает действие. Заявление подавать не нужно.
·       Если потом зарегистрируетесь снова в том же году, то можете оформить патент заново без ограничений.

Как рассчитать стоимость патента?

·       Патент оплачивается как 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности.
·       Например, для услуг это может быть доход с одного работника, для торговли — с 1 кв.м площади магазина и т.п.
·       Патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев. Если срок меньше года, потенциальный доход пересчитывают пропорционально дням.

Пример расчёта

ИП Иванов занимается ремонтом обуви, без работников. В регионе установлен потенциальный доход 120 000 рублей в год для этой деятельности. Иванов оформил патент на 200 дней.
Рассчитаем:

Потенциальный доход = 120 000 / 365 × 200 = 65 753 рубля
Стоимость патента = 65 753 × 6% = 3 945 рублей

Налоговые каникулы для новых ИП

·       Если вы только зарегистрировались и работаете в производственной, социальной, научной сфере или оказываете бытовые услуги населению, вам может быть доступна ставка 0% по патенту — то есть платить не нужно первые два года.
·       Однако регион должен принять закон о таких каникулах, и ИП должен быть зарегистрирован после принятия этого закона.
·       Срок действия таких каникул продлен до 31 декабря 2027 года.

Как уменьшить стоимость патента

Вы можете уменьшить сумму патента на:
·       Страховые взносы за работников, которые вы фактически уплатили в этот год.
·       Оплату больничных за первых три дня болезни сотрудников (если вы их оплачиваете).
·       Взносы по договорам добровольного страхования сотрудников.
·       Обязательные страховые взносы за себя, даже если вы их еще не заплатили.
Если у вас есть работники, сумма вычета не может превышать 50% стоимости патента. Если работников нет — можно вычесть всю сумму.

Пример с вычетом

ИП Петров работает без наёмных сотрудников. Стоимость патента — 60 000 рублей. Фиксированные взносы ИП за себя — 49 500 рублей.
Тогда к оплате:

60 000 – 49 500 = 10 500 рублей

Единый Всероссийский Институт Дополнительного Профессионального Образования предлагает более 20 курсов по бухгалтерии, которые помогут Вам повысить свою квалификацию. Обучение проходит дистанционно, без отрыва от основной работы и с выдачей удостоверения государственного образца:

Патентная система налогообложения — это удобный и выгодный способ вести малый бизнес с простой и понятной процедурой оформления. Она позволяет предпринимателям заранее знать размер налоговой нагрузки и сосредоточиться на развитии своего дела. Однако важно внимательно соблюдать сроки подачи заявления, контролировать соблюдение условий применения патента и не забывать о возможности уменьшения налога за счет страховых взносов. При правильном подходе патент может стать надежной опорой для успешного старта и развития бизнеса.
Если же возникнет необходимость отказаться от патента, важно своевременно уведомить налоговую и понимать, что вернуться к этому режиму можно будет только с наступлением нового налогового периода.
Таким образом, патент — это простой и прозрачный инструмент для предпринимателей, который стоит использовать с умом и ответственностью.