УСН в торговле: налогообложение для розничной торговли

Одним из специальных налоговых режимов в торговле может стать УСН - упрощённая система налогообложения. УСН представляет собой специальный налоговый режим, предназначенный как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. В последние годы, особенно в 2023-2024 годах, интерес к применению УСН в торговле значительно возрос. Этот налоговый режим предлагает определенные преимущества, но также связан с особыми ограничениями и требованиями. Давайте вместе рассмотрим особенности налогообложения в сфере розничной торговли при использовании УСН, а также обсудим ключевые аспекты налогового учета и проведения торговых операций в рамках этого специального налогового режима.

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый налоговый режим, ориентированный на предприятия и предпринимателей. Этот режим обеспечивает удобство и простоту в уплате налогов и применяется при соблюдении определенных условий:

• Число сотрудников не превышает 130 человек.
• Годовой доход в 2023 году до 251,4 млн рублей, в 2024 — до 265,8 млн рублей.
• Остаточная стоимость активов организации не превышает 150 миллионов рублей.

Для юридических лиц дополнительные условия включают:

• Доля участия в других организациях не превышает 25%.
• Запрет на применение УСН для организаций с филиалами.
• Возможность перехода на УСН при условии, что доходы за девять месяцев года не превысили 112,5 миллионов рублей.

Применение УСН для магазина освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, связанных с общей системой налогообложения:

• Налог на прибыль организаций, за исключением налога на дивиденды и определенные виды долговых обязательств.
• Налог на имущество организаций, за исключением объектов недвижимости, налоговая база для которых определяется по кадастровой стоимости.
• Налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров и выполнении определенных договоров.

Упрощенная система налогообложения в торговле обладает определенными преимуществами, однако требует внимательного соблюдения условий и правил, чтобы избежать налоговых проблем и штрафов.

Упрощенная система налогообложения в торговле предлагает два объекта налогообложения, среди которых:

Доходы:

• Выбор этого объекта подходит организациям и предпринимателям с небольшими расходами по сравнению с доходами.
• Также этот объект подходит для тех, у кого неорганизованный учет расходов или кто ведет убыточную деятельность, так как при отсутствии прибыли нужно уплачивать минимальный налог в размере 1% от доходов.

Доходы за вычетом расходов:

• Этот вариант подходит для предпринимателей, у которых есть затраты, сопоставимы с доходами, и которые готовы предоставить документальное подтверждение расходов.
• При этом налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, и налоговая ставка составляет в общем случае максимум 15%.

Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН имеет ключевое значение, поскольку изменить его можно только с начала следующего календарного года. Поэтому предпринимателям следует тщательно оценить свои доходы и расходы, чтобы выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения для своего бизнеса.

При применении УСН для магазина существует ряд ограничений на виды деятельности, включая следующие:

• Банковская, страховая, нотариальная, адвокатская деятельность.
• Производство и продажа изделий из драгоценных металлов.
• Продажа подакцизных товаров, за некоторыми исключениями.
• Организация и проведение азартных игр.
• Участие в соглашениях о разделе продукции.

Налоги в торговле по УСН не предоставляют возможности осуществлять данные виды деятельности с использованием этого налогового режима. Эти ограничения важно учитывать при выборе способа налогообложения и организации бизнеса в розничной торговле.

Упрощенное налогообложение для розничной торговли представляет собой удобный налоговый режим.

Уплата налога с доходов:

• По УСН "доходы" вы оплачиваете налог по фиксированной ставке (обычно до 6%) только с реально полученных доходов. Налог можно уменьшить на определенные суммы, и если в какой-то период доходов не было, налог платить не требуется.

Ставки налога:

• Стандартные ставки по умолчанию: 6% от суммы доходов для розничного магазина, 15% от разницы доходов и расходов.
• Повышенные ставки применяются, если доходы превысили 150 млн рублей или численность сотрудников превысила 100 человек. В этом случае ставка составляет 8% от доходов магазина или 20% от базы "Доходы минус расходы".
• Пониженные ставки: Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки:
  - от 1 до 6% для УСН "Доходы"
  - от 5 до 15% для УСН "Доходы минус расходы" для магазинов.

Упрощенный налоговый учет в торговле предоставляет определенные преимущества, такие как упрощенный учет и возможность уменьшить налоговую нагрузку при соблюдении условий режима. Однако необходимо тщательно следить за изменениями в законодательстве и правилах применения УСН, чтобы избежать налоговых проблем.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

В последние годы появился новый налоговый режим, который можно применять в сфере розничной торговли — автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Розничным продавцам предоставляется возможность выбора этого режима, однако с соблюдением более строгих условий по численности работников и годовому доходу.

Для того чтобы претендовать на применение нового режима, розничной организации или индивидуальному предпринимателю необходимо:

• удерживать среднюю численность работников не более 5 человек
• иметь годовой доход, не превышающий 60 миллионов рублей.

Ставки налога в АУСН чуть выше, чем при обычной упрощенной системе:

• 8% для объекта доходы
• 20% для объекта доходы минус расходы.

При использовании АУСН все расходы должны проводиться либо по безналичному расчету, либо через онлайн-кассы, а также все выплаты зарплаты сотрудникам должны осуществляться безналичным способом. Кроме того, расчетные счета могут быть открыты только в определенных банках. Одним из главных преимуществ новой системы является отсутствие обязанности по уплате страховых взносов за работников и за себя для индивидуальных предпринимателей.

Выручку от реализации товаров учитывайте в доходах на момент ее получения от покупателя. Независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), доходы признаются на момент поступления денежных средств или оплаты в другой форме, включая авансы. В доходы также включаются оплаты за услуги по обслуживанию и ремонту реализованных товаров.

Учет расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы":

• Расходы на приобретение товаров признавайте на дату их реализации.
• Расходы на приобретение товаров учитывайте после оплаты самих товаров вашим поставщикам.
• Расходы могут быть списаны по методу FIFO, средней стоимости или по стоимости единицы товара, выбранным самостоятельно и закрепленным в учетной политике для целей налогообложения.
• Остальные расходы, такие как на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, а также торговый сбор и прочие, учитывайте сразу после их оплаты.
• Возможно учесть расходы на приобретение товаров, понесенные в периоде применения ПСН, если такие товары реализованы после перехода на УСН.

Учет расходов при УСН с объектом "доходы":
Расходы не учитываются, за исключением возможности уменьшения начисленного налога на сумму уплаченного торгового сбора, если таковой имеется.

Особенности учета:

• Все расходы должны быть проведены по безналичному расчету или через онлайн-кассы.
• Оплата зарплаты сотрудникам и другие расчеты также должны осуществляться безналичным способом.
• Расчетные счета должны быть открыты только в определенных банках.

При использовании УСН необходимо строго соблюдать требования налогового законодательства и вести учет в соответствии с установленными правилами.

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) для розничной торговли, учитывайте доходы и расходы в соответствии с выбранным объектом налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Особенности или специальные ограничения для данного вида деятельности не установлены, поэтому вам следует соответствовать общим условиям применения УСН.

Для учета доходов и расходов от розничной торговли:

УСН с объектом "доходы":

• Доходы признаются на момент получения денежных средств или оплаты в другой форме от покупателя.
• Расходы не учитываются в рамках данного объекта налогообложения.

УСН с объектом "доходы минус расходы":

• Доходы признаются на момент получения оплаты от покупателя, а расходы на приобретение товаров учитываются на дату их реализации.
• Расходы на приобретение товаров могут быть учтены после оплаты самих товаров поставщикам и списаны согласно выбранному методу: FIFO, средней стоимости или по стоимости единицы товара.
• Прочие расходы, такие как на хранение, обслуживание и транспортировку товаров, а также торговый сбор, учитываются после их фактической оплаты.

Для оптовой торговли также применяются аналогичные принципы учета, без специальных ограничений по работе с контрагентами на общей системе налогообложения. Однако, следует учитывать, что отсутствие возможности выставления счетов-фактур и уплаты НДС может сделать сотрудничество менее привлекательным для покупателей, так как они лишаются вычетов "входного" НДС.

Для обеспечения работы вашего магазина важно иметь в штате высококвалифицированных сотрудник, в том числе специалистов по управленческому учету. В институте ЕВИДПО есть более 15 курсов повышения квалификации и переподготовки по розничной и оптовой торговле. Если вам нужен бухгалтер, то у нас в Институте есть более 20 курсов по бухгалтерии. Обучение проходит онлайн в сжатые сроки, документы вносим в реестр ФИС ФРДО. Вот пример диплома, который вы получите:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) в торговле предоставляет предпринимателям простой и удобный способ уплаты налогов, освобождая их от сложной бухгалтерской отчетности.
• Для магазинов и розничной торговли УСН может стать предпочтительным налоговым режимом, позволяя упростить налогообложение и сократить административные расходы.
• При выборе объекта налогообложения - "доходы" или "доходы минус расходы" - предпринимателям следует учитывать особенности своей деятельности и объемы расходов.
• В случае розничной торговли доходы от реализации товаров учитываются на момент их получения от покупателя, а расходы могут быть учтены только при выборе объекта "доходы минус расходы".
• Для оптовой торговли применяются аналогичные принципы налогообложения, с учетом особенностей работы с контрагентами на ОСН.
• Важно соблюдать требования налогового законодательства и вести учет в соответствии с установленными правилами для успешного применения УСН в торговле.