Гайд: Внедрение налогового мониторинга в организацию. Составляем заявление о налоговом мониторинге

ФНС осуществляет контроль в двух основных формах плановой и камеральной проверки. Однако с 2022 года для крупного и среднего бизнеса появилась третья альтернатива - налоговый мониторинг. Чем он отличается от стандартных форм проверки? Какие документы будет требовать ФНС от подотчетной организации? И как перейти на форму мониторинга? Разберем в данной статье.

Налоговый контроль в форме налогового мониторинга - это форма  контроля, при которой инспекторы проверяют компанию в режиме онлайн.

Кому подходит налоговый контроль в форме налогового мониторинга?
Крупному и среднему бизнесу

Каким критериям должна соответствовать компания, чтобы попасть под налоговый мониторинг организации?

1. Совокупная сумма налогов (акцизов, НДПИ, НДС, НДФЛ, налога на прибыль, страховых взносов) за календарный год составляла не менее 100 млн рублей.
2. Суммарный полученный доход по бухгалтерской отчетности за календарный год равнялся не менее 1 млрд рублей.
3. Совокупная стоимость активов согласно бухгалтерской отчетности на 31 декабря составляла не менее 1 млрд рублей.

Какие документы необходимы для перехода на мониторинг?

• заявление о налоговом мониторинге;
• регламент информационного взаимодействия;
• сведения о взаимозависимых лицах;
• учетная политика для целей налогообложения организации;
• документы о системе внутреннего контроля (контрольные процедуры, оценка уровня системы внутреннего контроля и информация об организации системы внутреннего контроля).

! Сведения о взаимозависимых лицах вносятся отчет по взаимозависимым лицам
Подробнее о взаимозависимых лицах и сделках с ними вы можете почитать здесь

Как осуществляется внедрение налогового мониторинга?
Чтобы участвовать в налоговом мониторинге, нужно подать заявление в инспекцию ФНС по месту регистрации организации.

Каким образом происходит взаимодействие между налоговым органом и организацией?

1. предоставление доступа к информационным системам организации;
2. предоставление доступа к аналитической витрине данных;
3. по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота 

Есть ли исключения?
Камеральную проверку могут провести, если:

• компания предоставила декларацию или расчет позже необходимых сроков;
• в декларации по НДС или акцизам заявлено право на возмещение налога;
• налоговый мониторинг прекратили досрочно;
• компания подала декларацию или расчеты с уменьшенными суммами налога к уплате в бюджет или увеличенными суммами полученного убытка.

Выездные налоговые проверки в период налогового мониторинга могут провести, если:

• вышестоящие налоговые органы проводят проверку инспекции, которая производила мониторинг;
• мониторинг прекратили досрочно;
• компания не выполнила мотивированное мнение до 1 декабря следующего года;
• компания подала уточненную налоговую декларацию за период налогового мониторинга с уменьшенной суммой налога к уплате в бюджет, увеличением возмещения суммы НДС или акциза.

В течении какого времени проводится мониторинг?
Периодом, за который проводится налоговый мониторинг, является календарный год 

До какого числа принимается решение о проведении мониторинга?
Решение о проведении налогового мониторинга принимается налоговым органом до 1 ноября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга

На что ориентируемся при составлении? 
Статья 105.26 нк рф

В течении какого времени подается заявление на проведение мониторинга?
Заявление о налоговом мониторинге представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения данной организации не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг.

Какие документы может запросить налоговая у компании?

1. документы, данные по расчетам и уплате налогов, необходимых сборов и страховых взносов;
2. устные и письменные пояснения по расчетам, совершаемым операциям.

Каким образом компания может передать запрашиваемые документы?
Компании должны передавать в ФНС документы и запрашиваемые сведения в виде заверенных копий:

• в бумажном виде, через уполномоченного представителя или по почте;
• в цифровом варианте по определенным каналам связи.

В течении какого времени компания должна предоставить запрашиваемые документы?
В течение десяти дней после запроса ФНС компания должна подготовить необходимые документы. 

! Запрашивать одни и те же документы повторно налоговики не могут.

Если налоговая обнаружит нарушения?
При обнаружении ошибок или недочетов налоговые инспекторы до 1 июля года, следующего за мониторингом, высылают компании мотивированное мнение. Если у бизнеса нет возражений, он обязан устранить ошибки. Если возражения есть, компания должна направить их в течение месяца после получения мотивированного мнения. После этого ФНС РФ проведет взаимно согласительную процедуру. Налоговики могут изменить свое мнение или нет. В последнем случае компании все же придется устранить ошибки.

В течении какого времени высылают мотивированное налоговое мнение?
В течение пяти рабочих дней

! В случае, если у вас есть неисполненное мотивированное налоговое мнение, налоговая сообщит вам в срок до 1 декабря.

В заявлении указываются следующие сведения:

• подписант (поле «Кто подписывает»);
• наименование организации, которая планирует подключиться к налоговому мониторингу, а также ее ИНН и КПП;
• код налогового органа, в который подается заявление;
• год проведения налогового мониторинга.

Если организация является участником КГН, в соответствующем поле делается отметка.

Далее в заявлении отражаются данные, подтверждающие соответствие организации критериям перехода на налоговый мониторинг:

• совокупная сумма налогов, сборов и страховых взносов, подлежащая уплате за предыдущий год, и суммы платежей в разрезе отдельных налогов и сборов, КБК, КНД и код налогового органа;
• суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год;
• совокупная стоимость активов на 31 декабря прошлого года по данным бухгалтерской отчетности.

Также в заявлении проставляются отметки о наличии следующих приложений:

• регламент информационного взаимодействия;
• информация об организациях и физических лицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление;
• учетная политика для целей налогообложения;
• документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Если в ходе проверки обнаружили ошибки?
Если при проведении налогового мониторинга обнаружат ошибки или нарушения, не штрафуют, а сообщают об этом налогоплательщику, чтобы исправил. Для этого есть специальный механизм — мотивированное мнение.

Что должен содержать запрос мотивированного мнения?

• описание цели и условий по сделке или по иным фактам хозяйственной жизни организации, по которой (которым) необходима позиция налогового органа;
• информацию об участниках сделки или ином факте хозяйственной жизни, значимую для порядка исчисления и уплаты налогов и сборов;
• позицию организации по данному вопросу.

Задавая вопрос налоговой, нужно:

• описать проблему, сделать акценты на неясностях, возникающих у компании при применении правил налогообложения;
• проанализировать нормы налогового законодательства;
• перечислить ссылки на нормативные документы и судебную практику. 

! Если запрос по каким-то причинам стал неактуальным либо изменились обстоятельства сделки, компания может его отозвать. Для этого необходимо направить в ИФНС «Заявление об отзыве запроса о предоставлении мотивированного мнения налогового органа» (КНД 1125334) с указанием причин отзыва.

Плюсы заключаются в следующем:

• отсутствие налоговых проверок (в т.ч. выездных) на период проведения налогового мониторинга
• сокращение затрат на сопровождение мероприятий налогового контроля
• быстрое закрытие налоговых периодов
• существенное сокращение бумажного документооборота и затрат на него
• сокращение рутинных операций

Минусы:

• Правила применения режима налогового мониторинга подразумевают обеспечение электронного архива документов, к которым получит доступ налоговая инспекция. Для компании это может означать дополнительные расходы на серверное хранение данных. Следовательно, потребуются дополнительные меры по защите этой информации от утечки в сторону третьих лиц.
• Компании, решившие подать заявление на организацию налогового мониторинга, должны быть готовы к тому, что налоговая инспекция имеет право изучать не только финансово-хозяйственные операции компании, но и ее систему управления рисками и внутреннего контроля.
• Налоговый мониторинг имеет много общего с камеральными проверками. Так, при обнаружении сотрудниками инспекции противоречий и расхождений в компанию направляется запрос на дачу пояснений по конкретным операциям. Срок ответа на запрос устанавливается в пределах 10 дней, что может быть недостаточным для крупной компании.
• Если компания сначала принимает решение отказаться от НМ и подает соответствующее заявление в ИФНС, а затем планирует отозвать его, необходимо успеть отозвать его до того, как инспекторы примут соответствующее решение. Если оно положительное, отказаться от налогового мониторинга не получится.
• Вероятна повышенная нагрузка непосредственно на работу самой инспекции, поэтому возможны затруднения с обратной связью от ее сотрудников. В данном случае особое значение приобретает человеческий фактор, т. к. одна и та же ИФНС может взаимодействовать с целым рядом закрепленных за ней крупных компаний.

Проверка организаций на добросовестное ведение бизнеса является обязательным мероприятием со стороны налоговых органов. Список требований к оформлению и подачи соответствующей документации часто меняется, и даже самые незначительные поправки в форме могут стать поводом для отзыва заявления. Чтобы быть во всеоружии необходимо постоянно пополнять копилку знаний. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

Переход на налоговый мониторинг подходит для среднего и крупного бизнеса. Для перехода на данную форму проверки необходимо предоставить в налоговую заполненное заявление. В случае выявленных нарушений налоговая может отказать в проведении мониторинга.